Вопрос 3. Налоговый период, отчетный период по налогу на имущество, порядок уплаты.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев.

Согласно ст.380 НКРФ: налоговые ставки могут устанавливаться законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Организации в течение года уплачивают авансовые платежи в размере ¼.

Авансовый платеж по налогу на имущества за отчетный период (1 квартал, первое полугодие, 9 месяцев) = средняя стоимость имущества за отчетный период * ставка налога : 4.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогам года = среднегодовая стоимость имущества за налоговый период * ставка налога – авансовые платежи по налогу на имущество перечисленные за 1-й квартал, первое полугодие и 9 месяцев.

В Москве организации должны перечислять авансовые платежи не позднее 30 календарных дней со дня окончания отчетного периода, а по итогам года не позднее 30 марта.

Пример:

Место государственной некоммерческой организайии «солнечный круг» - г. Москва. Налоговая ставка – 2,2%. Стоимость основных средств, числящихся на балансе НКО, для целей налогообложения в 2012 году составила:

На 1 января – 1 200 000

На 1 февраля – 2 300 000

На 1 марта – 2 200 000

На 1 апреля – 2 800 000

На 1 мая – 2 700 000

На 1 июня – 2 600 000

На 1 июля – 2 500 000

На 1 августа – 2 400 000

На 1 сентября – 2 300 000

На 1 октября – 2 500 000

На 1 ноября – 2 400 000

На 1 декабря – 2 300 000

На 31 декабря – 2 200 000

Сумма авансовых платежей по итогам налоговых периодов = 37 420

Рассчитать сумму налога на имущество к уплате в бюджет по итогам 2012.

Среднегодовая стоимость имущества = (1200 + 2300 + 2200 + 2800 + 2700 + 2600 + 2500 + 2400 + 2300 + 2500 + 2400+2300 + 2200)/13 = 2 338,462

Налог на имущество по итогам года = 2 338 462 * 0,022 = 51 446, 164

Чистый налог (без авансовых платежей) = 51 446, 164 – 37 420 = 14 026, 164

Вопрос 4. Налоговая декларация по налогу на имущество.

Форма декларации и форма расчета по авансовым платежам утвержденная приказом ФНС России от 24.11.2011 № ммв – 7 – 11/895.

Предоставляется не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего налогового периода (по итогам года не позднее 30 марта).

Ндс в некоммерческих организациях.

Вопрос 1. Объекты налогообложения и особенности получения дохода.

НКО признаются плательщиками НДС на основании ст. 143 НКРФ.

Объект:

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2. передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Не учитываются в качестве налоговой базы денежные средства в виде целевых поступлений.

НДС, уплаченный поставщикам при приобретении за счет целевых средств товаров, работ, услуг к вычету не принимается. Поэтому суммы входного НДС должны быть включены НКО в стоимость товаров, работ, услуг на основании пп.1 п.2 ст.170 НКРФ.

Ведение предпринимательской деятельности.

По предпринимательской деятельности НКО должны формировать налоговую базу в общеустановленном порядке, при этом НКО должны вести раздельный учет операций облагаемых и освобожденных от НДС.

Учет получения и расходования целевых поступлений (согласно смете) должен осуществляться отдельно от деятельности, которая подлежит обложению НДС.

П.4 ст.170 НКРФ определен порядок учета сумм налога, предъявленного продавцами товаров, работ и услуг осуществляющими как облагаемые, так и не облагаемые операции НДС.

Входящий НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ и услуг можно принять к вычету, но только при условии, что они приобретены за счет предпринимательской деятельности НКО и будут использоваться в предпринимательской деятельности НКО, а так же при выполнении требований ст.171 и 172 НКРФ.