Вопрос 6. Налоговый и отчетный период по налогу на прибыль, порядок уплаты и налоговая отчетность.

Налоговый период – год.

Отчетный период – месяц, квартал, год.

Ставки налога: 20% - 18% и 2%.

Форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС РФ от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@.

НКО, у которых не возникает обязательства по уплате налога на прибыль, предоставляют налоговую декларацию 1 раз в год не позднее 28 марта по упрощенной форме (ст. 289 НКРФ).

Упрощенная форма – декларация в составе титульного листа (Лист 01), сумма налога подлежащая в бюджет (Лист 02) и в случае получения средств целевого финансирования указанных в п.1 и п.2 ст. 251 добавляют отчет о использовании средств целевого финансирования (лист 07 и только по итогам года).

Пример 1:

НКО занимается оказанием коммерческих услуг. В 1 квартале 2012 года НКО осуществила следующие операции:

1. Предоставлены офисные помещения в аренду другим организациям – 118 000 в т.ч. НДС.

2. Получена выручка от реализации товаров работ и услуг – 1 180 000 в т.ч. НДС.

3. Получена выручка от реализации прочих – 59 000 в т.ч. НДС.

4. По договору займа получены денежные средства – 150 000

5. Получена выручка от оказания услуг сторонним организациям – 350 000 без НДС.

6. Создан резерв предстоящих расходов на оплату отпусков – 110 000.

7. Расходы на оплату труда – 458 000.

8. Получено целевое финансирование – 600 000 однако 12 марта оно использовано не по назначению в целом.

9. Получены денежные средства в виде добровольного взноса в НКО – 60 000

10. Произведены расходы на консультационные услуги 12 000 в т.ч. НДС но не подтверждены.

11. Произведены расходы на юридические услуги (юридическая фирма применяем УСН) – 33 000.

12. Получены средства на формирование целевого капитала – 400 000

13. Расходы на аудиторские услуги 60 000 кроме того НДС.

14. Комиссионное вознаграждение уплаченное посреднику 21 000 кроме того НДС.

15. Оплачены и оприходованы материалы 212 000 кроме того НДС.

16. Расходы на рекламу 20 000 кроме того НДС.

17. Произведены расходы по договорам на оказание медицинских услуг заключенные с медицинскими организациями в пользу работников на срок более 1 года – 40 000 кроме того НДС.

18. ВТБ 24 начислил проценты исходя из остатка денежных средств на расчетном счете – 8 000.

19. Расходы на услуги связи 12 000 кроме того НДС.

20. Расходы на коммунальные услуги 32 000 кроме того НДС.

Рассчитать сумму налога на прибыль за 1 квартал 2012 года и при определении доходов и расходов ставить статью.

№	Операция	Сумма (без НДС)	НБ	Статья
1	Предоставлены офисные помещения в аренду другим организациям	100 000	100 000	Ст.250 пп.4 п.1
2	Получена выручка от реализации товаров работ и услуг	1 000 000	1 000 000	Ст. 249 п.2
3	Получена выручка от реализации прочих товаров	50 000	50 000	Ст.249
4	По договору займа получены денежные средства	150 000	-	Ст.251 пп.6 п.1
5	Получена выручка от оказания услуг сторонним организациям	350 000	350 000	Ст. 249 п.2
6	Создан резерв предстоящих расходов на оплату отпусков	110 000	110 000	Ст.255 п.24
7	Расходы на оплату труда	458 000	458 000	Ст.255 пп
8	Получено целевое финансирование –однако 12 марта оно использовано не по назначению в целом.	600 000	600 000	Ст.250 пп.14 п.1
9	Получены денежные средства в виде добровольного взноса в НКО	60 000	-	Ст.251 пп.6 п.1
10	Произведены расходы на консультационные услуги	12 000 - 12 000*18/118 = 10 169,5	-	Ст.252
11	Произведены расходы на юридические услуги (юридическая фирма применяем УСН)	33 000	33 000	Ст.264 пп.14 п.1
12	Получены средства на формирование целевого капитала	400 000	-	Ст.251 пп.42 п.1
13	Расходы на аудиторские услуги	60 000	60 000	Ст.264 пп.15 п.1
14	Комиссионное вознаграждение уплаченное посреднику	21 000	21 000	Ст.264 пп.3 п.1
15	Оплачены и оприходованы материалы	212 000	212 000	Ст.254 п.1
16	Расходы на рекламу	20 000	1% = 14 000	Ст.264 п.4
17	Произведены расходы по договорам на оказание медицинских услуг заключенные с медицинскими организациями в пользу работников на срок более 1 года	40 000	6% от оплаты труда = 0,06*458 000 = 27 480	Ст. 255 пп.16
18	ВТБ 24 начислил проценты исходя из остатка денежных средств на расчетном счете	8 000	8 000	Ст.250 пп.6 п.1
19	Расходы на услуги связи	12 000	12 000	Пп.25 п.1 ст.264
20	Расходы на коммунальные услуги	37 000	32 000

Доходы 2 108 000

Расходы 979 480

НБ = 1 128 520

Налог = 225 704

29