Особенности применения усно нко

Вопрос 1. Особенности применения усн нко

НКО может применять УСН, если она соблюдает следующие количественные и стоимостные ограничения:

1. Размер полученного дохода не превышает установленный лимит.

2. Средняя численность сотрудников не превышает 100 человек.

3. Организации, в которых доля участия других организаций составляет до 25% (исключение: общественные организации инвалидов и организации потребительской кооперации).

4. Остаточная стоимость основных средств и не материальных активов не превышает 100 000 000 рублей.

Организация может перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев года предшествующего переходу доход не превысил 45 000 000 рублей. При этом, организации, применяющие УСН не платят: налог на прибыль, налог на имущество и НДС.

Ст.346.13 НК РФ устанавливается предельный размер доходов, при этом величина дохода подлежит индексации на коэффициент – дефлятор. Действие этой статьи приостановлено на период 2010-2012 годов.

Обязанность у организаций уплачивать взносы в пенсионный фонд сохраняется.

Вопрос 2. Условия перехода на усн и выбор объекта налогообложения.

НКО, принявшая решение о переходе на УСН подает в период с 1.10 – 30.11 в налоговую заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, указывая при этом величину доходов за 9 месяцев (не более 45млн).

Переход на УСН носит уведомительный характер, т.е. налоговая инспекция не разрешает не запрещает!!!

Вновь созданная организация может либо в момент регистрации подать заявление, либо в 46 инспекцию принести пакет документов с заявлением, если она не подходит под сроки.

Объект – доходы либо доходы – расходы. Он может меняться ежегодно по усмотрению НКО.

От объекта зависит ставка налога:

1. Только с доходов – 6%.

2. С (доходы – расходы) – 15%. Региональные власти могут уменьшать эту ставку. В Москве для некоторых видов деятельности ставка 10%, при этом доля выручки по ОКВЭД (отраслевой классификатор видов экономической деятельности) не менее 75%.

Вопрос 3. Особенности определения доходов и расходов.

Определение доходов при УСН происходит в том же порядке что и по налогу на прибыль, на основании ст. 249 и т.д.

При определении налоговой базы не учитываются целевые поступления.

Показатели расходов: их перечень установлен ст. 346.16 НКРФ. Общими правилами учета расходов, при упрощенной системе налогообложения являются следующие положения:

1. Установленный перечень расходов является исчерпывающим (закрытый перечень).

2. Расходы учитываются при соблюдении определенных принципов (Расходы по ст. 346.16 можно принять в соответствии со ст.252):

   1. Расходы уменьшаются на сумму обоснованных расходов.

   2. Они должны быть документально подтверждены.

   3. Расходы должны соответствовать перечню расходов.

3. Отдельные расходы учитываются в порядке определенном Главой 25 НКРФ.

4. Расходы учитываются только в момент их признания (кассовый метод).

Вопрос 4. Порядок расчета единого налога.

Налоговый период – год. Отчетный период – год.

Перечисление авансовых платежей не позднее 25.04, 25.07, 25.10 и итоговая уплата не позднее 25.03 следующего года.

Если объект – только доходы:

Доходы, полученные за год (отчетный период) х 6% = единый налог при УСН за год или отчетный период.

По этому способу можно уменьшить сумму налога (рассчитанного уже) не более чем на 50% на сумму страховых взносов в ПФ и на сумму больничных пособий.

Пример 1:

НКО платит налоги с доходов. Она получила доходы на сумму 2 000 000. Уплатила страх взносы в ПФ 70 000. Рассчитать сумму авансового платежа по ЕН.

120 000 = 2 000 000 * 0,06

При этом сумму налога можно уменьшить только на 60 000, уплаченных в ПФ. Тогда авансовый платеж = 120 000 – 60 000 = 60 000.

Если объект – (доходы -расходы):

Налог (авансовый платеж) = (доходы за период – расходы за период) * 15%

Пример 2:

НКО получила доходы за 1 квартал – 2 000 000, расходы составили 1 800 000.

(2 000 000 – 1 800 000)*0,15 = 30 000

По окончанию года рассчитывают сумму единого налога или сумму минимального налога (1% только от дохода) и уплачивают наибольший из них.

Пример 3:

Доходы 1 400 000, расходы 1 800 000. Следовательно, сложился убыток и единый налог = 0. Тогда минимальный налог = 1% * 1 400 000 = 14 000.

В следующих периодах этот минимальный налог можно включить в расходы.

Организация применяющая УСН должна вести книгу учета доходов и расходов.

Пример 4:

НКО применяет УСН – объект – доходы. За 1 квартал доходы – 2 млн.руб. за полугодие – 6 млн.руб. в 3 квартале доходов – нет. Пенсионные взносы и больничные за 1 квартал = 50 тыс.руб., за полугодие – 153 000 и за 9 мес – 170 000. Рассчитать сумму авансовых платежей по налогу за 1 квартал, полугодие и 9 мес.

1. 2 000 000 * 0,06 = 120 000 – налог, т.е. 120 000 – 50 000 = 70 000 налога (50 000 менее 50% налога).

2. (6 000 000 – 2 000 000) * 0,06 = 240 000 – налог, т.е. 240 000 – (153 000 – 50 000) = 137 000 (т.к. 103 000 менее 50% налога).

3. Налог 0 т.к. нет доходов. 170 000 – 153 000 = 17 000 мы уплачиваем!!!!

Итого налог за 9 месяцев = 70 000 + 137 000 – 17 000 = 190 000.

Пример 5:

Фонд «Красный крест» применяет УСН и объект – доходы-расходы. Доходы за 1 квартал – 2 000 000, во 2 квартале – 0 , за 9 месяцев – 6 000 000. Расходы: за 1 кв. – 1 800 000, за полугодие – 0, за 9 мес. – 5 400 000. Необходимо рассчитать авансовые платежи за каждый период. По итогам года доходы 9 500 000 а расходы 8 000 000

Период	Расчет
1 квартал	(2 000 000 – 1 800 000)* 0,15 = 30 000
Полугодие	0.
9 месяцев	(6 000 000 – 5 400 000)* 0,15 = 90 000
Год	(9 500 000 – 8 000 000)* 0,15 = 225 000
Итого	225 000 - 90 000 = 135 000 (минимальный налог 1% = 90 000 это меньше ЕН)

Пример 6:

По итогам 2012 года НКО получила доходы 950 000 а расходы 890 000. Сумма авансового платежа исчисленного по итогам 9 месяцев 2012 – 6 200. Рассчитать сумму налога.

(950 000 – 890 000)*0,15 = 9 000 начислено по итогам года.

Минимальный налог 1% = 9 500

К уплате фактически идет 9 500 – 6 200 = 3 300.