2. Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности.

Доходами от обычных видов деят-ти явл выручка от продажи прод и товаров, поступления, связан с выполнением работ, оказанием услуг. Выручка — Σ средств, кот получена от покупателей(заказчиков) за продан им товары (работу, услуги) Σ выручки, получен от обычных видов деят-ти орг, отраж на сч 90. Доходы считаются получен от обычных видов деят-ти, если их орг получает регулярно и их Σ превышает 5% общей Σ выручки за отчетный пер. На сч 90 отраж выручка и с/с по: ГП и полуфабрикатам собствен пр-ва; работам и услугам пром хар-ра; работам и услугам непром хар-ра; покупным изделиям; строит, монтажным, научно-исследовательским и др работам; товарам; услугам по перевозке грузов и пассажиров; услугам связи; предоставлению за плату во времен пользование своих активов по договору аренды (когда это явл предметом деят-ти орг); участию в УК др орг (когда это явл предметом деят-ти орг). Примерные проводки: 1) признана Σ выручки от продажи прод: Дт 62 Кт 90-1. 2)списана с/с проданной прод: Дт 90-2 Кт 43 (41, 45, 20, …). 3) списана ст-сть коммерч и др расходов, связан с продвижением прод на рынок: Дт 90-2 Кт44. 4) Отгрузка ГП: Дт 45 Кт 43. 5) начисление НДС к уплате в бюджет: Дт 90-3 Кт 68. 6) По окончании кажд мес опред фин рез-тат (прибыль или убыток) Таким образом, Финансовый результат от продажи = Сумма выручки от продаж (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 90-1) - Себестоимость продаж (суммарный дебетовый оборот по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4, 90-5, 90-6).Для отражения финансового результата от продаж используется субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж", результат которого списывается в конце отчетного месяца на счет 99::прибыль – Дт 90-9 Кт 99; убыток – Дт 99 Кт 90-9.

В конце года 31 декабря осущ реформация баланса, все субсч, открытые к сч 90, должны быть закрыты: закрыт сч 90-1: Дт 90-1 Кт 90-9; закрыты субсч к сч 90: Дт90-9 Кт 90-2, 90-3, 90-4, 90-5, 90-6.

В конце отчетного года, после списания финансового результата за декабрь, внутри счета 90 закрывают все субсчета. При этом остатки по ним переносятся на субсчет 90-9: Д 90-1 К 90-9 - списано сальдо субсчета "Выручка"; Д 90-9 К 90-2, 90-3, 90-4 - списано сальдо субсчетов счета 90.  В результате этих записей по состоянию на 1 января нового отчетного года субсчета счета 90 сальдо не имеют.

Расх по обычным видам деят-ти- затраты на пр-во прод по тем видам деят-ти, кот указаны в Уставе. Они групп по эл-там: матер расх (Дт 20,23,25,26,28,97,44 Кт 10,16); расх на з/п (Дт 20,23,25,26,28,97,44 Кт 70); отчислен на соц страх и обеспечен (Дт … Кт 69); амортизац (Дт 20,23,26,97,44 кт 02,05).

БИЛЕТ 7.Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций.

Типовые проводки по счету 50 «Касса»

Дт 50 Кт51 Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу

Дт50  Кт 55 Денежные средства, снятые со специального счета в банке, оприходованы в кассу

Дт50  Кт60 Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные средства или выданный ему аванс

Дт50 Кт62 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей или покупатель внес аванс

Дт50 Кт71 Неиспользованные денежные средства, ранее выданные подотчет, возвращены в кассу

Дт50  Кт73-2 Денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба, оприходованы в кассу

Дт 50 Кт 75-1 Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал

Дт 51 Кт 50 Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет

Дт 55 Кт 50 Внесены наличные денежные средства из кассы на специальный счет в банке

1. Предпр может иметь 1 кассу (гл). Совмещен обязанностей кассира с гл бух-ром должно быть указано в труд договоре и должной инструкции; должен быть заключен договор о полной матер ответственности. Некот требован к оборудов-ю касс-х помещен: Изолированное помещен с капитальной стеной и решетками; навесной замок с контрольным вкладышем; сейф кассира должен быть прикреплен к полу или капит стене. Каждая орг может хранить в кассе установлен банком лимит ден ср в кассе исходя из среднедневного сбора денег (за нарушен лимита устан 40-кратный админ штраф). Выручка оформл кассовыми чеками. Порядок док оформлен касс операц: 1) для получен ден ср в банке из чековой книжки (выдается банком в 100 листов) заполн чек. Чек действит в течен 10 календ дн, исправлен не допуск. Если чек не оплачен банком а контрольн марка вырезана, то она возвращ-ся, чек аннулируется, марка присоед к чеку. 2)приходн и расходн касс ордера регистр-ся в бух в журнале регистрации приходн и расх ордеров. Исправлен в журнале допуск. 3)поступлен ден в касс оформл приходно-кас ордером.Операция по ПКО соверш в день его оформлен, если в день выписки ден в кассу не получены, то ПКО возвр в бух, прикрепл в журнал и делают запись «анулирован». Квитанция к ПКО выдается лицу, внесшему в касс деньги (при получен ден с р/сч квитанц прилаг к выписке банка). 4)расход ден ср оформл РКО форма № КО-2),, действителен в день выписки. При выдаче ден по РКО кассир должен требовать док-т, удостоверяющий личность получателя, после получения деньг, ставит свою подпись в расходном кассовом ордере, иначе он не действителен и взыскивать будут с кассира. 5)аналитич учет ведется кассиром в касс книге(форма №КО-4), касс отчет передаетсяв конце рабочего дня в бух-рию с первичными док-тами. Кас кН должна быть прошнурована, пронумер, с печатью на последн стр. Их общее кол-во заверяется подписью бух и руководит. Исправлен заверяются подписями касс и бух. 6) Сверх лимита в кассе можно хранить наличные деньги, предназначенные для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней.По окончании 3-х дн выплаты з/п кассир закрывает платежн ведомости и указ депонентов. Кассир в плат ведомости указывает фактически выплаченные и депонир суммы и состав-т РКО на выплаченную з/п. соотв хоз опер заносится в кассов книгу. Неполученные ден ср-ва сдаются обратно в банк( сост-ся РКО)Депонир з/п может быть выдана работнику в течен 3-х лет. После истечен этого срока Σ вкл в прочие доходы орг (Дт76 Кт 91.1). 7)Ситетич учет кассовых операций ведется при журнально-ордерной форме в ведомости №1 по Дт 50 и журнале-ордере№1по Кт 50. Ключи от сейфа хранятся у кассира и директора. В случае отсутствия кассира сейф открывает комиссия и содержимое оформляется актом; приказом назнач лици временно исполняющ обязан кассира. Наличные деньги, не подтвержденные кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации или перечисляются в бюджет.

Директор утвержд сроки проведен ревизии. Порядок ревизии: указ реквизиты последн ден чека, последн номер ПКО и РКО, по купюрам указ кол-во наличн ден, фактич наличие марок Госпошлины, путевок, указ сроки действ путевок. Акт крмиссия передает в бух. Бух рядом с наличием указ в акте и на дату проведен проверки по дан б/у выводит рез-тат ревизии: 1)излишки -увеличив прочие дох орг: Дт50 Кт 91.1., излишки ден док-ов –Дт50.3 Кт 91.1, излишки бланков строгой отчетности Дт 006. 2)недостача Дт 94 Кт 50;недостача ден докум Дт 94 Кт 50.3, недост бланков строгой отч-ти Кт 006 либо Дт 10.6 Кт 94, по вине кассира Дт73.2 Кт 94(возмещение через кассу по пко-дт 50.1 кт 73.2, путем удержания из з.п.-дт 70 кт 73.2); елси касс не виноват спис-ся на прочие расх Дт91.2 Кт94. В кассе хранятся также: ден док-марки, госпошлины, путевки, проездн билеты; цен бумаги-векселя, акции; бланки строгой отчетности-бланки удостоверений, труд книжек, разл абонементы.