2. Аналитический и синтетический учёт движения нематериальных активов.

Нематериальные активы учитываются по первоначальной стоимости на счете 04(активн). Стоимость их складывается из сумм затрат, связанных с их приобретением. НДС по нематериальным активам учитывается и списывается аналогично основным средствам.(сч05пасивн) Нематериальные активы переносят свою стоимость частями в виде износа.

Основн сп поступления НМА на предпр: 1) Приобретение.. 2) Создание. При создании НМА в орг они приходуются на баланс по фактич затратам на их изготовление, включающим в себя не только прямые, но и косвен расх. Отражены затраты на создание НМА: Дт08 Кт10,70,69. Отражена ст-сть созданных НМА: Дт04 Кт08. 3)Поступлен в счет вклада в УК инвесторов: Дт08 Кт75-1. 4) Поступление для осущ совместной деят-ти: Дт04 Кт80. 5) Поступление при получении имущ-ва в доверит управлен: Дт04 Кт79. 6)Безвозмездное поступлен. Ст-сть безвозмездно полученного от др предпр имущ-ва вкл в прочие дох орг-получателя. Отражена рыночная ст-сть: Дт08 Кт98-2. Отражены расх по доставке и установке: Дт08 Кт76,23,10,70,69. Введен в эксплуатац: Дт04 Кт08. Начислена амортиз: Дт20,26,44 Кт05,04. Доля дох буд пер учтена в составе прочих дох: Дт98-2 Кт91-1.

Для выявлен фин рез-тов от выбытия НМА исп сч91. Выбытие НМА происх в след случаях: 1) При реализации: отраж договорная ст-сть: Дт62 Кт91. Отражена сумма НДС: Дт91 Кт68. Поступила оплата: Дт51 Кт62. Отраж Σ расх, связан с продажей: Дт91 Кт76. Списана амортиз: Дт05 Кт04. Списана остаточная ст-сть: Дт91 кт04. Отражен фин рез-тат: приб-Дт91 Кт99; уб-Дт99 Кт91. 2)Списание: списание амортизации: Дт05 Кт04. Списана остаточн ст-сть: Дт91 Кт04. Отраж фин рез-тат: Дт99 Кт91. 3) При безвозмездной передаче:списана амортиз: Дт05 Кт04. Списана остаточн ст-сть: Дт91 Кт04. Отраж сумма НДС(плательщик-передающ сторона): Дт91 Кт68. Отраж Σ расх: Дт91 кт76. Отраж Σ НДС по расх: Дт19 Кт76. Списан НДС, уплачен поставщикам по расх: Дт91 Кт19. Отраж убыток: Дт99 Кт91. 4) При передаче в кач-ве вклада в УК др предпр: Списана амортиз: Дт05 Кт04. Отраж передача объекта: Дт58 Кт76. Списан остаточн ст-сти: Дт76 Кт04. НДС отнесен на ↑ ст-сти вклада:Дт58-1 Кт19.

Отражена разница м/д остаточн ст-стью и оценкой вклада: приб-Дт91 Кт76; уб-Дт76 Кт91. Списана остаточн ст-сть: Дт91 Кт04. Отражена передача объекта: Дт58 Кт91. Отражена разница м/д остаточн ст-стью и оценкой вклада: приб-Дт91 Кт99; уб-Дт99 Кт91. 5)Ликвидация в рез-тате аварий и др ЧС: Списан амортизации: Дт05 Кт04. Списана остаточн ст-сть ОС, утрачен в рез-тате ЧС: Дт91 Кт04.

Аналитич учет по сч 04 и 05 ведется по отдельным объектам НМа в Карточке учета НМА (№ НМА-1). Открывают ее на каждый объект, заполняют в одном экземпляре на основании документа на оприходование, приемки-передачи НМА и др документации.

БИЛЕТ 25. Учет выпуска готовой продукции

На складах учет готовой продукции ведут в карточках складского учета (форма № М-17), аналогично учету материалов.  Учет готовой продукции осуществляется на счетах 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" и 43 "Готовая продукция" одним из способов:

по фактической производственной себестоимости

по учетным ценам (нормативная и плановая себестоимость)

с использованием счета 40 "Выпуск продукции",

без использования счета 40 "Выпуск продукции",

При учете по фактической производственной себестоимости все затраты, фактически полученные по итогам месяца списываются проводкой: Д 43 К 20 (23,29) - оприходована готовая продукция на складе по фактической себестоимости При признании выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 в дебет счета 90. При этом, если выручка до определенного момента не может быть признана, продукция учитывается на счете 45 "Товары отгруженные".  При учете по учетным ценам используют нормативную и плановую себестоимость.  Нормативная себестоимость устанавливается на основании норм и нормативов, установленных в организации.  Плановая себестоимость - величина, устанавливаемая на основе рыночных цен, продажных цен, данных предыдущего периода или иных показателей на усмотрение организации.  При учете по учетным ценам возникают отклонения плановой (нормативной) себестоимости от фактической, которые должны быть списаны по итогам месяца.

Учет с использованием счета 40 "Выпуск продукции" Заключается в том, что плановая (нормативная) себестоимость готовой продукции отражается по кредиту счета 40 (в корреспонденции со счетом 43), а фактическая - по дебету счета 40 (в корреспонденции со счетами 20, 23, 29). В результате на конец периода счет 40 имеет сальдо (отклонение фактической себестоимости от плановой). По итогам месяца это отклонение необходимо распределить на отгруженную продукцию и остатки на складах. По отгруженной продукции отклонение списывается: если сальдо счета 40 дебетовое - дополнительной проводкой, если кредитовой - сторнировочной записью по дебету 90-2 и кредиту 40.

Учет без использования счета 40 "Выпуск продукции" Осуществляется на счете 43 "Готовая продукция" следующим образом: Д 43 К 20 (23,29) - оприходована готовая продукция на складе по учетным ценам По окончании месяца исчисляется отклонение фактической себестоимость оприходованной продукции от ее стоимости по учетным ценам. Это отклонение списывают в дебет счета 43 со счета 20 (23,29) дополнительной или сторнировочной записью.  Д 43 К 20 - отражено отклонение фактической себестоимости от плановой  Д 90-2 К 43 - списана себестоимость продукции при реализации Д 90-2 К 43 - списан перерасход (превышение фактической себестоимости над учетной) Д 90-2 К 43 (сторно) - списана экономия (превышение учетной цены над фактической себестоимостью)

Проводки с использованием счета 40: Д 43 К 40 - оприходована на складе готовая продукция по учетным ценам Д 40 К 20 - учтена фактическая себестоимость выпущенной продукции Д62 К 90-1 - отгружена готовая продукция Д 90-2 К 43 - списана учетная себестоимость отгруженной продукции Д 90-2 К 40 - списано отклонение по отгруженной продукции

Проводки без использования счета 40:

Д 43 К 20 - оприходована на складе готовая продукция по учетным ценам Д 43 К 20 на сумму - отражено отклонение фактической себестоимость выпущенной продукции от плановой Д62 К 90-1 - отгружена готовая продукция Д 90-2 К 43 - списана учетная себестоимость отгруженной продукции Д 90-2 К 43 - списано отклонение по отгруженной продукции