2. Учёт расчётов с бюджетом по ндс.

Правила исчисления НДС определяются главой 21 НК РФ

Для отражения в б/у хоз операций, связан с НДС, предназнач сч 19 и 68, субсч НДС.

При реализации продукции (товаров, работ, услуг) необходимо дополнительно к цене реализуемых услуг предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС. Сумма НДС, предъявляемая покупателю, исчисляется по каждому виду этих услуг или товаров как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных цен. Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства товаров, работ, услуг

Объектами налогообложения являются:

1)Реализация на территории РФ товаров (собственного производства и приобретенных на стороне), работ, услуг.2)Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.3)Передача на территории РФ товаров ( работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету, при исчислении налога на доходы организации, в том числе амортизационные отчисления.4))Реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанные услуги) по соглашению о предоставлении отступного или новации.5) выполнение строительно-монтажных работ для собственного пользования.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как сумма налога, полученная от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Все плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок у покупателя и книги покупок продаж у продавца.

Ставки НДС, устанавливаются в следующих размерах:

1)10% - по продовольственным товарам и товарам для детей согласно перечню, определенному подпунктами 1, 2 п. 2 ст. 164 НК РФ, мед.товарам.

2)18% - по остальным товарам (работам, услугам). Предприятия, выпускающие товары, облагаемые по ставкам НДС в размере 10 и 20 %, должны вести раздельный учет реализации товаров и сумм налога по ним.

НДС уплачивается:

1)ежемесячно исходя от величины фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2)Ежеквартально исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, предприятиями с ежемесячными в течении квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС и налога с продаж, не превышающим 1 млн.руб.

Отражена Σ налога по приобретаемым материальным ресурсам, ОС, НМА: Дт 19 Кт60,76 и др.

По ОС, НМА и МПЗ после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на сч 19 списывается: Дт68 (при производственном использован); 29,91,86 (при использован на непроизводствен нужды); 91 (при продаже имущ-ва) в Кт19.

При продаже прод или др имущ-ва исчисленная Σ налога отраж:Дт 90,91 Кт68. Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отраж по Дт 68 и Кт сч учета ден средств. #,Выделен НДС перечислен в бюджет: Дт68 Кт51.

Пример расчета НДС у предприятия-производителя продукции

На предприятие поступили материалы от поставщиков по договорной цене 1000 руб., НДС на сумму 20 руб., оплачены материалы – 1200 руб. Выпущена готовая продукция на сумму 4000 руб. Отгружена покупателям продукция; отпускная стоимость – 7000 руб., НДС – 1400 руб. Поступили от покупателей денежные средства за продукцию – 8400 руб.

1. Поступили материалы: Дт. 10 Кт. 60 на сумму 1000 руб.

Отражаем НДС по поступившим материалам:

Дт. 19 субсчет «НДС» Кт. 60 на сумму 200 руб.

2. Оплатили материалы: Дт. 60 Кт. 51 на сумму 1200 руб.

Одновременно:

Дт. 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт. 19 субсчет «НДС» на сумму 200 руб.

3. Выпущена продукция на сумму 4000 руб.: Дт. 43 Кт. 20 на сумму 4000 руб.

4. Отгружена покупателю продукция: Дт. 62 Кт. 90.1 на сумму 8400 руб.

Одновременно: Дт. 90.2 Кт. 43 на сумму 4000 руб.

На сумму НДС:

Дт. 90.1 Кт. 68 субсчет «Расчеты по НДС» на сумму 1400 руб.

5. Поступили от покупателей денежные средства на сумму 8400 руб.:

Дт. 51 Кт. 62 на сумму 8400 руб.

6. Перечислено в бюджет 1200 руб.:

Дт. 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт. 51 на сумму 1200 руб.

БИЛЕТ 5. Особенности учета затрат на строительство при хозяйственном способе.

1.Работы по стр-ву могут осущ-ся подрядным (выполнен кап работ по стр-ву объектов осущ подрядчик-строит орг), хозяйствен или смешанным способом. Хозяйствен сп- ведется структкрным подразделение самого предпр. При хоз способе выполнен строит работ участниками процесса явл: застройщик- орг-заказчик; исполнитель- спец структурное подразделен, которым могут явл отдел кап строит-ва, ремонтно-строит участок, департамент по стр-ву и т.д. При исп хоз способа объектом учета считается отдельно стоящее здание или сооружение на стр-во, расширение или реконструкцию кот составлена отдельная смета. Прямые затраты строит-го пр-ва учитываются на сч 08 в разрезе калькуляционных объектов, видов работ, затрат и статей расходов от начала строит-ва до момента сдачи объекта в эксплуатац. Основанием для выполнения записей в бух регистрах служат: акт, подтверждающий создание ОС в орг; акт приемки ОС, подтверждающий их оприходование в самой орг; документы, подтверждающие размер затрат. На счетах б/у вып-ся след записи: отражены кап вложен в строит-во, закладку многолетних насаждений, изготовлен ОС, осуществляемое хоз сп, —Дт 08 Кт02, 10, 70,69.

оприходованы ОС –Дт 01 Кт 08. До окончания работ по строит-ву объектов затраты по их возведению, учтенные на сч 08, составл незавершен строит-во. Учет рекомендуется вести по след стр-ре расходов на: строит работы; работы по монтажу оборуд; приобретение оборуд, сданного в монтаж; приобретен оборуд, не требующего монтажа; инструмента и инвентаря; оборудо, требующего монтажа, но предназначен для постоянного запаса; прочие кап затраты.

Порядок учета кап стр-ва хоз способом ведется в 2-х вариантах: 1)в течен срока стр-ва расходы спец структурного подразделен учитываются на сч 23 (осн, калькуляц, активн). После завершен стр-ва на основа акта формы КС-2,3 сч 23 закрывается на велич фактич затрат по стр-ву объекта. Все расходы переносятся на сч 08.3. Операции: 1.отпущены строит мат: Дт 23 Кт 10.8; 2.начислена з/п рабочим: Дт 23 Кт 70; 3.отражаются фактич затраты, сч 23 закрывается: Дт 23 Кт 08.3; 4. Начисл НДС от величины фактич затрат на кап вложен: Дт 19 Кт68; 5.Орг переносит бюджету начислен Σ НДС: Дт68 Кт51; 6. Дт68 Кт19.

2)Все затраты по кап стр-ву в течен срока стр-ва объекта учитываются непосредственно на сч 08.3: 1.Дт 08.3 Кт 10.8; 2. Дт 08.3 Кт 70; 3.Объект принят в экспл: Дт 01 Кт 08.3.