2.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

К поставщикам и подрядчикам относ орг, поставляющие сырье и др товарно-матер ценности, а также выполняющие разные работы (кап, текущ ремонт ОС и др.) и оказывающие различн виды услуг.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту сче­та 60 отражается задолженность организации постав­щикам, а по дебету - ее погашение.

В соответствии с условиями заключенного между организациями договора расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товаров, выполнения работ или оказания услуг либо в любой другой момент.

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками явл расчетные док (счета, счета-фактуры) и док, свидетельствующо факте свершения сделки (товарно-транспортн накладные, приходные ордера и др). На сч 60 задолженность отраж в пределах сумм акцепта.

Сч 60 дебетуется на Σ исполнения обязательств, включая авансы и предварит оплату, в корреспонденции со сч учета ден средств: Дт60 Кт50,51,52,55. Поставщикам и подрядчикам может быть выдан в соответствии с хоз договором аванс.

После акцепта счета при приемке поступивших цен­ностей на склад может обнаруживаться недостача сверх норм естественной убыли; при проверке акцеп­тованного счета поставщика (подрядчика) могут вы­являться несоответствия цен, обусловленных догово­ром, и арифметические ошибки. В этих случаях счет 60 кредитуется на сумму претензии в корреспонден­ции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебито­рами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по пре­тензиям». Данной проводкой начисляется дебитор­ская задолженность за поставщиками по претензиям.

Погашение задолженности перед поставщиками отражают по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (50,51,52, 55) или кредитов банка (66, 67).

Пример: акцептованы сч-фактуры поставщиков: Дт07,08,10,11,15,20,23,25,26,29,41,44 Кт60. Отражен НДС по расчетам: Дт19 Кт60. Оплачены сч, выданы авансы:Дт60 Кт50,51,55.

2. Учет расчётов по налогу на доходы физических лиц.

Удержания из з/п работников орг подразд: по инициативе работодателя либо самого работника и обязательные. Основным видом обязательных удержаний явл НДФЛ. При каждой выплате работнику з/п (или др дох) необх удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет. Ставка НДФЛ зависит от вида получаемого физ лицом дохода: 1)ст-сть любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и др мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в сумме, превышающей 4000 руб., облагается по ставке 35%; 2)дох физ лиц , не явл налоговыми резидентами (Физ лица, находящиеся на терр РФ не менее 183 дней), - 30%; 3) дох от долевого участия в деят-ти орг, полученные в виде дивидендов, - 9%; все виды доходов (з/п, надбавки и доплаты, премии) - 13%. Каждому налогоплательщику предоставлено право уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму налоговых вычетов: стандартные; профес-е (ИП, физ лица, получающие вознагражден за создание, исполнение произведений науки, лит-ры и др.); имуществен (при покупке и продаже недвижимого имущ-ва: жилых домов, помещений, квартир, дач, зем участков и др); социальные (в размере Σ, уплаченных за обучение и лечение,). Установлены след размеры стандартных налог вычетов (НДФЛ-13%):400р.- всем налогоплательщикам (если дох раб не>20 000р); 500 руб. - Героям СС и РФ, лицам, блокадникам; 600р. - на каждого ребенка налогоплательщика; 3000 р. - лицам, получившим лучевую болезнь или инвалидность вследств катастрофы на Черноб АЭС, инвалидам ВОВ. Право на вычет работник утрачивает в том мес, в кот его доход, исчислен нарастающим итогом с начала налогового пер>40 000 р. Право на вычет сохр до конца того года, в кот ребенок достиг 18- либо 24-летнего возраста. Стандартный вычет на содерж детей предост в двойном размере вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям, на ребенка-инвалида до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения до 24 лет - инвалида I или II гр (если не вступили в брак).

Б/у операций, связан с НДФЛ , осущ на сч 68-1.

Проводки: перечислен налога в бюджет: Дт 68-1 Кт51. Суммы начислен пеней и штрафа за нарушение законодательства о НДФЛ: Дт99 Кт68-1. Удержан НДФЛ с оплаты тр: Дт70 Кт68-1. Удержан НДФЛ с дох от участия в УК: Дт75 Кт68-1. Удержан НДФЛ с вознаграждения по договорам гражданско-правового хар-ра: Дт76 Кт68-1.

БИЛЕТ 20. Экономическое содержание, принципы, оценка и задачи учёта МПЗ

1. МПЗ- часть имущ-ва, используемая в кач-ве сырья, материалов и т.п. при пр-ве прод, выполнении работ и оказании услуг для продажи. Основн задачи учета МПЗ: формирован фактической с/с запасов; правильное и своевременное док оформление операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску запасов; контроль за сохранностью запасов в местах их хранения и на всех этапах их движения; контроль за соблюдением норм запасов, обеспечивающих бесперебойный выпуск прод; своевременное выявление ненужных и излишних запасов с целью их возможной продажи; проведение ан эффективности использования запасов.

Для осущ б/у операций с МПЗ, принадлежащими организации на правах собственности предназнач сч:1) 07 - отражает инф о наличии и движен оборудования, требующего монтажа и предназнач для установки в строящихся объектах; 2)10- обобщает инф о наличии и движен сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря, тары и др ценностей организации. 3)11- … молодняка жив; взрослых жив, находящихся на откорме и в нагуле; птицы; зверей; кроликов; скота, принятого от населения для продажи; 4) 14 - … о резервах под отклонения ст-сти сырья, топлива и др. ценностей, определившейся на счетах б/у, от рыночной ст-сти. 5)15 - … о заготовлен и приобретен МПЗ, относящихся к средствам в обороте; 6) 16- … о разницах в фактич с/с и учетных ценах; 7)19 - … об уплаченных организацией Σ НДС; 8)41- … товарно-матер ценностей приобретен в кач-ве тов для продажи. 9)43 - … ГП. Для учета запасов, не принадлежащих орг, но находящихся у нее, исп забалансовые счета. К МПЗ не относят запасы, нах в составе НЗП.

Классификация. По порядку использования товарно-матер ценностей в составе МПЗ можно выделить активы: 1)примен в пр-ве -материалы (сырье и основные матер; вспомогат матер; топливо; зап части; тара и тарные матер;покупные полуфабрикаты; возвратные отходы пр-ва (опилки,стружка); прочие матер (металлолом,неисправимый брак)); 2)предназнач для продажи - ГП и тов; 3)использ как средства труда - в виде инвентаря и хоз принадлежностей; 4) оборудование к установке.

Каждый вид МПЗ оценивается в стоимостном выражении на опред этапах движения в орг: принятие на учет; использование матер на пр-во прод, работ и услуг; продажа тов и ГП; прочее выбытие ценностей; определен ст-сти остатков ценностей на конец отчетного пер; отражение в бух отчетности.

МПЗ прин к учету по фактич с/с, ее определен зависит от вида поступлен МПЗ в орг: 1)Фактич с/с МПЗ, приобретенных за плату явл Σ фактич затрат орг на приобретен за исключ налогов. 2) с/с МПЗ при изготовлении силами орг опред-ся исходя из затрат, связан с пр-вом данных запасов. 3)с/с МПЗ, внесен в счет вклада в УК орг, опредя исход из согласованно учредителями организации. 4)с/с МПЗ, получен орг безвозмездно, опред исходя из их текущей рыночной ст-сти на дату оприходования. 5)с/с МПЗ, приобретен в обмен на др имущ-во опред исходя из рыночной ст-сти тов, переданных или подлежащих передаче орг .