16. Синтетические и аналитические счета, субсчета и их взаимосвязь.

В балансе состояние имущества организации представлено в обобщённом укрупнённом виде. В каждой статье баланса обобщено и выражено в денежном измерителе множество однородных объектов бухгалтерского учёта по какому-либо признаку, но всё же отличающихся друг от друга по каким-то другим признакам – синтетические счета. Для повседневного руководства деятельностью операции нужны более детальные данные по каждой учитываемой однородной группе объекта. Для этого синтетические счета дополняются аналитическими, на которых отражаются отдельные элементы экономически однородных групп имущества, их источников и хозяйственных операций. Так, к счёту 60 (С поставщиками и подрядчиками) открываются аналитические счета конкретных поставщиков. Пример: Расчёты с поставщиком «Красный октябрь», фабрика имени Бабаева.

К счёту 70 (Расчёты по заработной плате) открываются на каждого работника лицевая карточка, лицевой счёт

К счёту 10 (материалы) открываются карточки количественно-сортового (суммового) учёта каждого конкретного вида материала.

Существует взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами. Сумма всех начальных (конечных) остатков всех аналитических счетов, относящихся к данному синтетическому счёту должна быть равна начальному (Конечному) сальдо синтетического счёта.

Сумма дебетовых (Кредитовых) оборотов всех аналитических счетов, относящихся к данному синтетическому счёту должна быть равна сумме дебетового (Кредитового) оборота синтетического счёта.

Аналитический учёт ведётся в таблицах, ведомостях, лицевых счетах, карточках, с использованием или без использования способа двойной записи, а синтетический учёт ведётся только способом двойной записи.

Аналитический учёт может вестись в натуральном, трудовом, денежном измерителе, синтетический – только в денежном измерителе.

Для проверки правильности отражения хозяйственной операции на бухгалтерских счетах составляются оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

Промежуточное место между аналитическими и синтетическими счетами занимают синтетические субсчета для учёта отдельных однородных групп объектов, входящих в более крупные объекты учёта. Например:

1. К счёту 68 могут быть открыты субсчета, по виду налогов:

68.1.

68.2. НДФЛ

68.3. НДС

Некоторые субсчета приведены в Плане счетов, а некоторые субсчета организация присваивает сама.

17. Сверка данных синтетического и аналитического учёта. Оборотные и сальдовые ведомости.

Для проверки правильности составления баланса составляется оборотная ведомость, которая печатается с карточек. Данные в нее заносятся со счетов бухгалтерского учета, при этом каждому счету соответствует одна строка в оборотной ведомости, иными словами, данные с бухгалтерских счетов «распрямляются» горизонтально.

Оборотные счета можно составлять и по аналитическим счетам для контроля над тождеством данных аналитического и синтетического учета. Сумма начальных сальдо по аналитическим счетам должна быть равна сумме сальдо начального по синтетическому счету, сумма оборотов за месяц по аналитическим счетам - сумме оборотов за месяц по синтетическому учету и сумма конечных сальдо по аналитическим счетам – сумме конечного сальдо по синтетическому счету.

Оборотная ведомость к счёту 11 «Товары»
	Наименование аналитических счетов	Остаток на 01.08.12.		Обороты за октябрь		Остаток на 01.11.12
		Д	К	Д	К	Д	К
1	Товары в отделе №1	100 000	-	20 000	-	50 000	-
2	Товары в отделе №2	200 000	-	55 000	-	125 000	-
	Итого:	300000	-	75 000		175 000

Оборотная ведомость (баланс, оборотно-сальдовая ведомость.)

Наименование счетов	Шифры счетов	Остаток на 01.08.12.			Обороты за октябрь			Остаток на 01.11.12
		Д	К		Д		К	Д		К
Основные средства	01	400 000	-	80 000			40 000	440 000
Амортизация основных счетов	02	-	100 000	20 000			10 000	-		90 000
Материалы	10	50 000	-	70 000			30 000	90 000		-
Касса	50	15 000	-	300 000			280 000	35 000		-
Расчётный счёт	51	500 000	-	1 500 000			1 000 000	1 000 000		-
Рассчёты с поставщиками и подрядчиками	60		40 000	20 000			60 000	-		80 000
Продажи	90	-	-	2 000 000		20 000 000		-		-
Прибыли и убытки	99	-	200 000	20 000		100000		-		280 000
Итого:		∆=	=∆	*=		=*		X=		=X
		баланс		Двойная запись					Баланс