
- •«Таможенные платежи»
- •Введение
- •1.2 Виды таможенных платежей, их краткая характеристика. Элементы таможенных платежей
- •2. Таможенные пошлины в системе таможенных платежей
- •2.1 Виды и сущность таможенных пошлин
- •2.2 Виды ставок таможенных пошлин
- •2.3 Освобождение от уплаты таможенных пошлин при ввозе (вывозе) отдельных категорий товаров на единую таможенную территорию Таможенного союза
- •3. Налог на добавленную стоимость в системе таможенных платежей
- •3.1 Понятие и сущность налога на добавленную стоимость
- •3.2 Порядок определения налоговой базы для исчисления налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации
- •3.3 Ставки налога на добавленную стоимость, применяемые при ввозе товаров на территорию рф
- •3.4 Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию рф
- •3.5 Особенности взимания налога на добавленную стоимость на товары, помещаемые под различные таможенные процедуры
- •4. Акцизы в системе таможенных платежей
- •4.1 Понятие и назначение акцизов
- •4.2 Перечень подакцизных товаров
- •4.3 Ставки акцизов, применяемые при ввозе товаров на территорию рф
- •4.4 Определение налоговой базы для исчисления акцизов
- •4.5 Особенности взимания акцизов при помещении товаров под различные таможенные процедуры
- •5. Таможенные сборы
- •5.1 Виды таможенных сборов. Порядок установления таможенных сборов
- •5.2 Таможенные сборы за таможенные операции
- •5.3 Таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров
- •5.4 Таможенные сборы за хранение товаров
- •5.5 Освобождение от уплаты таможенных сборов
- •6. Порядок и сроки уплаты таможенных пошлин налогов
- •6.1 Порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов
- •6.2 Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов
- •6.3 Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов
- •6.4 Изменение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов
- •7. Исчисление таможенных пошлин, налогов
- •7.1 Объект обложения таможенными пошлинами, налогами. База для исчисления таможенных пошлин, налогов
- •7.2 Общий порядок исчисления таможенных пошлин, налогов
- •7.3 Порядок применения ставок таможенных пошлин, налогов
- •7.4 Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. Случаи неуплаты таможенных пошлин, налогов
- •8. Порядок исчисления таможенных платежей в таможенной декларации
- •8.1 Порядок исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида ставки
- •8.2 Порядок исчисления ввозных таможенных пошлин при применении тарифных преференций
- •8.3 Порядок исчисления акцизов
- •8.4 Порядок исчисления налога на добавленную стоимость
- •9. Порядок заполнения отдельных граф таможенной декларации на товары
- •9.1 Порядок заполнения графы 36 «Преференция»
- •9.2 Порядок заполнения графы 47 «Исчисление платежей»
- •9.3 Порядок заполнения графы «в» «Подробности подсчета»
- •10. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов
- •10.1 Общие условия обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (ст. 137 фз № 311)
- •10.2 Генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов
- •10.3 Определение суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов
- •10.4 Способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов
- •11. Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств
- •11.1 Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств (ст.147 фз № 311)
- •11.2 Иные случаи возврата таможенных пошлин, налогов (ст.148 фз № 311)
- •11.3 Возврат (зачет) денежного залога (ст.149 фз № 311)
- •11.4 Возврат авансовых платежей
- •12. Взыскание таможенных платежей
- •12.1 Общие правила принудительного взыскания таможенных пошлин, налогов (ст. 150 фз № 311, ст. 91 тк тс)
- •12.2 Пени. Порядок начисления и уплаты пеней (ст. 151 фз № 311)
- •12.3 Требование об уплате таможенных платежей (ст. 152 фз № 311)
- •12.4 Бесспорное взыскание таможенных платежей (ст. 153 фз № 311)
- •12.5 Обращение взыскания на обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов (ст. 154 фз № 311)
- •12.6 Приостановление операций по счетам плательщика таможенных пошлин, налогов в банке (ст. 155 фз № 311)
- •12.7 Арест имущества (ст. 156 фз № 311)
- •12.8. Взыскание таможенных пошлин, налогов за счёт товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены
- •12.10 Признание безнадёжной к взысканию и списанию задолженности по уплате таможенных платежей, пеней, процентов
- •Библиографический список
- •Оглавление
- •1. Таможенные платежи. Общая характеристика таможенных платежей…........4
- •1.1 Сущность и место таможенных платежей в бюджетной системе Российской Федерации……………………………………………………………………………4
- •2.1 Виды и сущность таможенных пошлин………………………………………..9
3. Налог на добавленную стоимость в системе таможенных платежей
3.1 Понятие и сущность налога на добавленную стоимость.
3.2 Порядок определения налоговой базы для исчисления налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ.
3.3 Ставки налога на добавленную стоимость, применяемые при ввозе товаров на территорию РФ.
3.4 Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ.
3.5 Особенности взимания налога на добавленную стоимость на товары, помещаемые под различные таможенные процедуры.
3.1 Понятие и сущность налога на добавленную стоимость
Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Одним из видов налогов является налог на добавленную стоимость (НДС).
Налог на добавленную стоимость представляет собой платеж, который вводится на каждой стадии производственного процесса и процесса реализации товара (работ, услуг) вплоть до конечного потребителя товара. При этом на каждой стадии продвижения товара от производителя к конечному потребителю производится зачет ранее уплаченных сумм этого налога. В результате налогообложению подвергается лишь разность между ценой реализации произведенного товара и стоимостью материальных ресурсов, использованных в производственном процессе – добавленная стоимость или стоимость, добавленная обработкой.
Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам, поскольку его бремя ложится не на производителя, а на конечных потребителей товара (в отличие от прямых налогов, обращенных непосредственно на налогоплательщика).
Налогом на добавленную стоимость облагаются товары при их ввозе на таможенную территорию ТС. Обязанность по взиманию НДС при ввозе товаров возлагается на таможенные органы.
Вместе с тем, в отношении товаров, вывозимых с таможенной территории, применяется нулевая ставка НДС, обеспечивающая не только освобождение экспортера от уплаты НДС, но и возмещение ему со стороны государства тех сумм налога, которые он уплатил своим поставщикам (контрагентам). Такая схема в отношении внешнеторговых операций, с одной стороны, является формой государственного стимулирования экспорта, с другой стороны, обеспечивает равные конкурентные условия для всех товаров (и отечественных, и иностранных) на внутреннем рынке любого государства, применяющего НДС, поскольку независимо от страны происхождения товара последний вначале полностью «очищается» от своего национального НДС, а затем облагается налогом той страны, где реализуется потребителю.
Таким образом, сущность НДС в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию, не связана исключительно с фискальной функцией данного налога. В отличие от таможенных пошлин основной функцией НДС является не выравнивание уровней затрат, а абсолютное выравнивание бремени НДС в отношении ввозимых иностранных товаров и аналогичных отечественных товаров (уравнительная функция).