33. Земельный налог

Налогоплательщики: Физ лица, имеющие в собственности, постоянном пользовании или пожизненном наследуемом владении земельные участки.

• Юр лица, имеющие в собственности, постоянном пользовании или пожизненном наследуемом владении земельные участки.

Объект налогообложения: Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог

Налоговая база: Кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения

Налоговый период: календарный год

Налоговые ставки (в екб):

0,3%-для сельскохозяйственных и аналогичных им земель;для земель жилищного фонда и земель, занятых объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ или предоставленных для жилищного строительства; для земель, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

• 1,5%-для прочих земельных участков.

Особенности исчисления: Для строительных организаций, приобретающих земельный участок для жилищного строительства – первые 3 года налог уплачивается с повышающим коэффициентом 2. В дальнейшем, если строительство не завершено, то налог уплачивается с повышающим коэффициентом 4, а если завершено – то стандартная ставка налога.

• Для физических лиц, приобретающих земельный участок для личного строительства, первые 10 лет налог уплачивается по стандартной ставке. В дальнейшем, если строительство не завершено, то завершения строительства налог уплачивается с повышающим коэффициентом 2, если завершено – то стандартная ставка налога.

34. Упрощенная система налогообложения

Налогоплательщик: Организации и ИП, имеющие право на добровольной основе перейти на УСН

(Средняя численность работников не превышает 100 чел.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) по итогом 9 мес. года, в котором подано заявление, не превышает 15 млн. руб. без учета НДС (за год 20 млн. руб.) – на 2010-2012 гг. – 45 млн. руб. (за год 60 млн. руб.). Данная сумма подлежит индексации в установленном законом порядке.

Стоимость амортизируемого имущества организации не превышает 100 млн. руб.)

Не могут применять УСН (Производители подакцизных товаров/Банки и страховщики/Инвестиционные фонды/Профессиональные участники рынка ценных бумаг Ю/л, занимающиеся игорным бизнесом/Плательщики ЕНВД/Плательщики ЕСН/Ю/л – участники соглашений о разделе продукции НПФ Ю/л, имеющие филиалы и представительства/СМП, в которых доля участия других ю/л более 25%/ Ломбарды/Бюджетные учреждения/Частные нотариуcы, адвокаты и др.)

При УСН налогоплательщик (организация) освобождается от: налог на прибыль, на имущество, НДС

При УСН налогоплательщик-ИП освобождается от: НДФЛ,НДС, налог на имущество

При УСН уплачиваются: единый налог, страх взносы во внебюджетные фонда, транспортный/земельный налог (если нужно)

Объект налогообложения и налоговая ставка:

Доходы от реализации и внереализационные доходы (6%)

Доходы за вычетом учтенных расходов (15%)

Доходы для расчета УСН: Доходы от реализации товаров (работ, услуг) Внереализационные доходы Предпринимательский доход (для ИП)

Расходы для расчета УСН: оплата труда, арендная плата, расходы на охрану, пожарную охрану, коммунальные расходы, обязательное страхование

Налоговый период: календарный год

Отчетный период: 1й квартал, полугодие, 9 месяцев

Порядок и сроки расчета и уплаты налога: Сумма налога рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно

Налог уплачивается не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего налогового периода и не позднее 31 марта по окончании налогового периода

Сроки предоставления декларации:

Не позднее 31 марта после окончания налогового периода –для налогоплательщиков - ю/л

• Не позднее 30 апреля после окончания налогового периода – для налогоплательщиков - ИП