11. Обязанности налогоплательщиков

⁃ Уплачивать законно установленные налоги и сборы.

⁃ Встать на учет в налоговых органах.

⁃ Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

⁃ Представлять налоговые декларации по налогам, бухгалтерскую отчетность и другие документы, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы.

⁃ Обязаны письменно сообщать сведения:

об открытии или закрытии счетов – в семидневный срок;

обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, - в срок не позднее 1 месяца со дня их создания или ликвидации

о реорганизации - в срок не позднее 3 дней со дня принятия такого решения

12. Ответственность за нарушение налог. Законодательства

Налоговая ответственность - Это применение финансовых санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными на то государственными органами к налогоплательщиками и лицам, содействующим уплате налогов.

Налоговое правонарушение - виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое в НК РФ установлена ответственность

Налоговая санкция - мера ответственности за нарушение налогового законодательства

Пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик, налоговый агент должны выплатить в случае просрочки уплаты налогов (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки)

ПРИМЕР: Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления постановки на учет – штраф 10. тыс. руб.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) и др.

§ По неосторожности – штраф 20% от неуплаченной суммы налога.

§ В случае совершения таких деяний умышленно – штраф 40% от неуплаченной суммы налога

13. Элементы налогооблажения

- это Установленные в законодательном порядке государственными органами принципы организации и действия налоговой системы.

Делятся на Обязательные и Дополнительные (факультативные)

Обязательные элементы налогообложения – элементы, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными.

⁃ Субъект налогообложения (налогоплательщик) - Физ или юр лицо, на которое в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы (резидент, нерезидент).

⁃ Объект налогообложения - Реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (имущественные права, действия (деятельность) субъекта, результаты хозяйственной деятельности).

⁃ Налоговая база- стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогооблажения

Метод формирования нал базы: Кассовый, Накопительный

Способ определения базы налога: Прямой, Косвенный, Условный, Паушательный.

⁃ Налоговый период - Календарный год или иной период времени, за который происходит формирование налоговой базы

⁃ Налоговая ставка - Величина налога на единицу налоговой базы,исчисленная в процентах или абсолютном выражении

Классификация ставок налога: В зависимости от определения суммы налога.

§ В зависимости от степени изменяемости. § В зависимости от содержания.

⁃ Порядок исчисления налога - Процессуальное действие, регламентирующее процесс расчета налога. (Налог исчисляется: Налогоплательщиком самостоятельно § Третьим лицом (налоговым агентом) § Налоговыми органами)

⁃ Порядок и сроки уплаты налога - Способы и сроки внесения суммы налога в соответствующий бюджет

Устанавливается в соответствии с нормами НК РФ применительно к каждому налогу. По общему правилу уплата налога проводится разовой уплатой всей суммы налога в наличной или безналичной денежной форме.

Способы уплаты: Кадастровый §У источника §По декларации §В момент расходования доходов §В процессе потребления

Факультативные элементы налогообложения - элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства.

Налоговый агент

Налоговая льгота

Налоговая квота

Источник налога

Предмет налога

Масштаб налога

Единица налогооблажения

Порядок возмещения налога

Получатель налога