26. Система финансовых планов

Планы различаются по ряду па­раметров.

По степени принуждения к исполнению: обязательные, директивные планы и индикативные, т.е. «советующие», близ­кие к прогнозам.

По продолжительности: краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные (перспективные) планы.

По способу разработки и исполнения: твердые планы (дей­ствительны на данный период и пересматриваются лишь в слу­чае, если в процессе их выполнения становится очевидно, что достижение поставленных целей невозможно) и скользящие (ежегодно уточняются с продлением на год периода, охватывае­мого прогнозом.

По географической зоне применения: на общенациональ­ном уровне и ниже

существуют планы государственные, нацио­нальные, региональные, отраслевые и планы предприятий.

На уровне выше общенационального действуют наднациональные планы государств, входящих в различные союзы. Они являют­ся индикативными и охватывают некоторые стратегические по­казатели (инвестиции, цены, производство, занятость, внеш­няя торговля).

При разработке финансовых планов на государственном, ре­гиональном, отраслевом уровнях учитываются требования фи­нансовой политики, проводимой государством на данном этапе экономического развития.

По своей значимости и объемам перераспределяемых ресур­сов государственный бюджет является важнейшим централи­зованным финансовым планом. Он разрабатывается во всех странах мира. Во многих странах через государственный бюд­жет перераспределяется 40—60 % валового внутреннего про­дукта.

Республиканский и местные бюджеты разрабатываются в форме баланса, в котором все доходы и расходы на текущий пе­риод планируются в соответствии с программой экономическо­го и социального развития страны и ее регионов. Бюджетное планирование является одним из основных инструментов госу­дарственного регулирования экономики, помогающих решать задачи наиболее полной аккумуляции источников доходов, ра­ционального распределения и экономного использования бюд­жетных средств, сбалансированности бюджета, удержания де­фицита бюджета в пределах законодательных норм, определе­ния источников финансирования дефицита бюджета.

Финансовые планы целевых бюджетных фондов (Фонд со­циальной защиты населения, Государственный фонд содей­ствия занятости и др.) имеют форму сметы доходов и расхо­дов. Государство в законодательном порядке устанавливает ис­точники и порядок формирования доходов и направления ис­пользования средств таких фондов.

Корпоративное (внутрифирменное) финансовое планирова­ние опирается на финансовую политику предприятия, разрабо­танную им финансовую стратегию и одновременно учитывает требования финансовой, в том числе налоговой и денежно-кре­дитной, политики государства.

Финансовый план хозяйствующего субъекта — это плано­вый документ, отражающий объем поступления и расходова­ния денежных средств на текущий (до одного года) и долгосроч­ный (свыше одного года) период. Он может составляться в фор­ме баланса доходов и расходов или бюджета, а в некоммерчес­ких организациях — в форме сметы.

Бюджет — финансовый план, отражающий расходы и по­ступления средств по текущей (операционной), инвестицион­ной и финансовой деятельности предприятия. В практике уп­равления финансами предприятия используются два основных вида бюджета — текущий и капитальный. Текущий бюджет, как правило, составляется на срок до одного года и охватывает операционную деятельность предприятия. Капитальный бюд­жет связан с инвестиционной деятельностью и рассчитан на более длительный период.

Для обоснования отдельных статей финансового плана и по­вышения точности расчетов на предприятии составляются сме­ты. Смета — форма планового расчета, определяющая потреб­ность предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей.

В настоящее время текущее финансовое планирование мо­жет быть представлено годовым финансовым планом (расчет­ным балансом доходов и расходов), кредитным, налоговым и валютным планами (бюджетами), планом движения денежных средств по видам деятельности, инвестиционным планом (бюд­жетом).

Расчетный баланс доходов и расходов (годовой финплан) представляет интерес для собственников предприятия и инвес­торов.

В первом разделе плана «Доходы и поступления» отражают­ся прибыль, амортизационные отчисления, поступления от вы­пуска ценных бумаг, внешние источники финансирования ин­вестиционной деятельности (кредиты, займы, целевое финан­сирование, средства, поступающие от других предприятий в по­рядке долевого участия в инвестиционных проектах).

Во втором разделе «Расходы и отчисления» показывается распределение чистого дохода предприятия, привлеченных и заемных средств на цели расширенного воспроизводства (фи­нансирование инвестиций в основные средства, пополнение оборотных средств, погашение долгосрочных кредитов и зай­мов, уплата процентов согласно установленному порядку), при­обретение ценных бумаг, выплату дивидендов владельцам цен­ных бумаг, эмитированных и реализованных предприятием, образование резервных фондов, оказание социальной поддерж­ки работникам предприятия.

К балансу прилагаются расчеты прибыли, амортизацион­ных отчислений, сметы затрат на производство и реализацию продукции, распределения прибыли и др.

Следующим необходимым документом является план дви­жения денежных средств по видам деятельности, который позволяет заранее предусмотреть меры финансового характера по привлечению денежных средств или сокращению расходов в случае появления дефицита наличности (отсутствия свободных денежных средств на промежуточные даты в рамках планируе­мого периода). Этот план рекомендуется составлять на год с поквартальной, а при необходимости и помесячной разбивкой.

В отличие от годового финансового плана он предусматривает поступления денежных средств из всех источников и все затра­ты: на производство и реализацию продукции, инвестиции, со­циальное развитие, уплату налогов и др.

Если приток средств превышает отток, то в плане движения денежных средств указывают положительное сальдо — свобод­ный остаток денежных средств. И наоборот, если отток средств превышает приток, то указывают отрицательное сальдо — де­фицит наличности.

Высокий динамизм потоков, их зависимость от многих факторов краткосрочного действия оп­ределяют потребность в разработке финансового документа, обеспечивающего ежедневное управление движением денеж­ных средств предприятия. Таким документом является пла­тежный календарь — самый надежный и эффективный ин­струмент оперативного управления денежными потоками пред­приятия.

Жестко установленной формы платежного кален­даря нет.

Наиболее распространенным является его построение в разрезе двух разделов: «Предстоящие расходы и платежи» и «Предстоящие поступления денежных средств».

В первом разделе отражаются все расходы и платежи, про­ходящие через расчетный, спецссудный или контокоррентный счета в банке: уплата просроченных сумм поставщикам, бан­кам, бюджету, срочные платежи по заработной плате, постав­щикам, налоги по наступающим срокам, расходы на инвести­ции и все другие затраты.

Во втором разделе календаря указываются планируемые ис­точники покрытия затрат: переходящие остатки средств на рас­четном счете, кредитовое сальдо на спецссудном или контокор­рентном счете, выручка от реализации продукции, работ, услуг и иных ценностей, поступления дебиторской задолженности по­купателей, финансовая помощь, займы, кредиты банков и др.

Разрабатываемые на предприятиях планы имеют различ­ные горизонты планирования, поэтому возникает потребность в документе, который бы отражал базовые составляющие основ­ных видов планов и обладал достаточно широким спектром воз­можного применения. В качестве такого документа выступает бизнес-план — программа деятельности предприятия, обосно­вание его стратегий и тактических мер их осуществления.

В зарубежной практике бизнес-планы имеют широкое рас­пространение, без них не обходится ни одно предприятие. По мере развития рыночных начал в экономике Беларуси биз­нес-планы становятся необходимым плановым документом и ее субъектов хозяйствования, используемым для обоснования:

• текущего и перспективного планирования развития предприятия, выбора новых видов деятельности;

В зависимости от цели составления бизнес-план может включать различное количество разделов (от четырех до две­надцати). Финансовое обоснование является обязательным эле­ментом бизнес-плана, оно подразумевает: прогноз объемов реа­лизации (выручки); план доходов и затрат (в нем отражается последовательность исчисления чистой прибыли); баланс де­нежных расходов и поступлений; прогноз баланса активов и пассивов; график достижения безубыточности.

• возможности получения инвестиционных и кредитных ресурсов, а также возврата заемных средств;

• предложений по созданию совместных и иностранных предприятий;

• целесообразности оказания мер государственной поддержки;