- •Виды бухгалтерского учета на предприятии и их содержание.
- •2. Обобщенная модель хозяйственной деятельности предприятия.
- •Основной принцип бухгалтерского учета и его сущность.
- •Классификация хозяйственных средств.
- •Классификация хозяйственных средств
- •Хозяйственные средства по видам и размещению в процессе производства Источники хозяйственных средств
- •Предмет, объекты и метод бухгалтерского учета.
- •6. Понятие, структура и содержание бухгалтерского баланса.
- •7. Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс.
- •8.Счета бухгалтерского учета
- •9. Синтетический и аналитический учет
- •10. План счетов бухгалтерского учета
- •11. Виды и назначение бухгалтерских регистров
- •12. Принципы и правила бухгалтерского учета
- •13. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в рф
- •14. Организация и виды безналичных расчетов
- •Синтетический учет операций по расчетному счету и их документальное оформление.
- •Учет операций по кассе и их документальное оформление.
- •Лимит остатка кассы
- •Синтетический учет кассовых операций
- •Документация по учету кассовых операций
- •Учет расчетов с подотчетными лицами.
- •Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •Учет ндс по приобретенным ценностям. Возмещение ндс.
- •Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет ндс по реализации.
- •Формирование резерва по сомнительным долгам для целей бухгалтерского и налогового учета.
- •Учет расчетов по кредитам и займам.
- •Общие положения по учету труда и заработной платы.
- •Состав фонда оплаты труда.
- •Расчет и учет расходов по оплате труда.
- •Состав и структура расходов предприятия по содержанию трудовых ресурсов.
- •Расчет и учет удержаний из заработной платы.
- •Состав, расчет и учет взносов по обязательному социальному страхованию.
- •Отражение в бухгалтерском балансе расчетов.
- •Общие положения по учету материально-производственных запасов.
- •31. Учет выбытия материально-производственных запасов.
- •32.Отражение в бухгалтерском балансе оборотных активов.
- •33.Учет отпуска материально-производственных запасов в текущем учете.
- •34. Учет долгосрочных инвестиций в объекты основных средств.
- •35. Общие положения по учету основных средств
- •Поступление основных средств
- •Вклад в уставный капитал
- •Приобретение за плату
- •Расчет и учет амортизации объектов основных средств.
- •Учет расходов на ремонт основных средств
- •1.Вариант – расходы на ремонт включаются в себестоимость изготавливаемой продукции, работ, услуг.
- •2.Вариант – расходы на ремонт учитываются с составе расходов будущих периодов, с последующим равномерным списанием их на себестоимость , изготавливаемой продукции, работ, услуг .
- •3.Вариант – расходы на ремонт, осуществляются за счет ранее созданного резерва на эти цели.
- •Учет переоценки основных средств.
- •Учет выбытия основных средств
- •Отражение внеоборотных активов в бухгалтерском балансе (кроме финансовых вложений).
- •41.Учет долгосрочных инвестиций в объекты нма.
- •Синтетический учёт нма
- •42. Общие положения по учету нма
- •43. Расчет и учет амортизации нма
- •Амортизация нма
- •44.Учет выбытия нма Стоимость нма, который выбывает или не способен приносить экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с бу.
- •45. Отражение в бухгалтерском балансе финансовых вложений.
- •46. Общие положения по учету финансовых вложений.
- •47.Учет финансовых вложений в паи и акции.
- •48. Учет финансовых вложений в облигации.
- •49.Обесценение финансовых вложений.
- •50.Состав и классификация затрат на производство.
- •4.Затраты подразделяются на простые и комплексные.
- •51. Формирование фактической производственной себестоимости продукции основного производства
- •52. Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.
- •53. Методы оценки готовой продукции, незавершенного производства и возвратных отходов.
- •54. Объекты учета затрат на производство.
- •55. Общие положения по учету расходов предприятия.
- •56. Система счетов учета затрат на производство и их характеристика.
- •57. Состав, учет и порядок распределения косвенных расходов
- •58.Учет готовой продукции.
- •60.Схема учета готовой продукции и ее реализации в случае оценки готовой продукции по фактической заводской себестоимости.
- •61.Схема учета готовой продукции и ее реализации в случае оценки готовой продукции по фактической цеховой себестоимости.
- •62.Учет и расчет финансового результата по реализации продукции, работ, услуг.
- •63.Структура, порядок формирования и учет финансовых результатов деятельности предприятия за отчетный период.
- •64. Расчет и учет текущего налога на прибыль.
- •Расчет нераспределенной прибыли предприятия.
- •66.Учет и расчет финансового результата от прочей деятельности предприятия.
- •Общие положения по учету доходов предприятия.
- •Учет нераспределенной прибыли.
- •.Учет и формирование уставного капитала акционерного общества
- •.Учет и формирование уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.
- •71.Состав капитала предприятия.
- •72.Учет добавочного и резервного капитала.
- •73.Учет выкупа, реализации, аннулирования собственных акций акционерным обществом.
- •Реализация или выбытие собственных акций
- •74.Состав бухгалтерской отчетности предприятия.
- •75.Отчет о прибылях и убытках
Формирование резерва по сомнительным долгам для целей бухгалтерского и налогового учета.
Возникновение дебиторской задолженности практически неизбежно для любой организации, что может быть обусловлено как маркетинговой и сбытовой политикой организации, так и несвоевременной оплатой покупателями стоимости реализованных им товаров, работ и услуг.
В бухгалтерском учете организации дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в срок, установленный договором, и не обеспеченная соответствующими гарантиями, считается сомнительной (абз. 2 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998 N 34н).
Исходя из требования осмотрительности, в случае признания дебиторской задолженности сомнительной организация обязана создать резерв по сомнительным долгам (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008).
Сумма резерва по сомнительным долгам является оценочным значением и определяется организацией самостоятельно по каждому отдельному сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (п. 3 ПБУ 21/2008"Изменения оценочных значений", абз. 4 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета).
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Для целей бухгалтерского учета с 01.01.2011 не имеет значения, каким образом и в результате чего сформировалась сомнительная дебиторская задолженность.
Необходимым и достаточным основанием для признания ее сомнительной является выполнение двух условий:
задолженность просрочена (или с большой степенью вероятности будет просрочена);
и не обеспечена гарантиями (пп. "б" п. 16 Приложения к Приказу Минфина России от 24.12.2010 N 186н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и признании утратившим силу Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 1997 г. N 3", Письмо Минфина России от 14.06.2011 N 07-02-06/106).
Резерв следует формировать после того, как будет проведена инвентаризация расчетов с дебиторами. Создание и корректировку резерва необходимо проводить как минимум один раз в квартал на последнее число отчетного периода.
В налоговом учете дебиторская задолженность признается сомнительной, если она одновременно удовлетворяет следующим критериям (п.1 ст.266 НК РФ):
возникла из договора реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг);
не погашена в сроки, установленные договором;
не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
В отношении такой задолженности налогоплательщик вправе (но никак не обязан) создать резерв по сомнительным долгам (п.3 ст.266 НК РФ).
Суммы расходов на создание резерва учитываются в составе расходов уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (пп.7 п.1 ст.265 НК РФ).
Сумма резерва определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из результатов инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода.
В соответствии со ст. 285 НК РФ отчетным периодом по налогу на прибыль признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В случае, если налогоплательщик исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами для него признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Таким образом, инвентаризация должна производиться на конец каждого квартала (каждого месяца при ежемесячных авансовых платежах).
По результатам инвентаризации вся дебиторская задолженность делится на три группы в зависимости от срока её возникновения (п.4 ст.266 НК РФ):
по дебиторской задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней в резерв включается полная сумма выявленной задолженности;
по дебиторской задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней в резерв включается 50 процентов от суммы такой задолженности;
задолженность со сроком возникновения до 45 дней не увеличивает сумму резерва.
В отличии от бухгалтерского учета Налоговым кодексом наложено ограничение для резерва по сомнительным долгам. Во-первых, максимальный размер резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки за отчетный налоговый период (год). Во-вторых, используется созданный резерв строго на покрытие убытков от безнадежных долгов.
Не полностью использованная налогоплательщиком на покрытие убытков по безнадежным долгам сумма резерва может быть перенесена на следующий налоговый период (п.5 ст266 НК РФ). Сумма вновь создаваемого резерва подлежит корректировке:
в сторону уменьшения - если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. Возникающая в данном случае разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном периоде.
в сторону увеличения - если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Формирование резерва по сомнительным долгам отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
Дебет 91 Кредит 63 - формирование резерва;
Дебет 63 Кредит 62 - списание безнадежного долга за счет сформированного резерва;
Дебет 63 Кредит 91 - списание неиспользованной суммы резерва.
Если правила формирования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете отличаются, возникающие отложенные налоговые активы отражаются проводкой:
Дебет 09 Кредит 68.