41. Планирование себестоимости продукции по технико-экономическим факторам

Очень важное значение для планирования налога на при­быль организации имее! классификация затрат на условно-постоянные и условно-переменные, особенно при планировании себестоимости продукции по технико-экономическим факторам.

Метод планирования себестоимости продукции по технико-экономическим факторам является более предпочтительным по сравнению с нормативным методом, так как он позволяет учесть многие факторы, которые будут самым существенным образом влиять па себестоимость продукции в плановом периоде. При этом методе учитываются следующие факторы:

1) технические, т.е. внедрение на предприятии в плановом периоде новой техники и технологии;

2} организационные; под этими факторами понимается со­вершенствование организации производства и труда на пред­приятии в плановом периоде (углубление специализации и коо­перирования, совершенствование организационной структуры управления предприятием, внедрение бригадной формы органи­зации труда, НОТ и др.);

изменение объема, номенклатуры и ассортимента выпус­каемой продукции; уровень инфляции в плановом периоде; специфические факторы, которые зависят от особенно­стей производства; например, для горных предприятий - изме­нение горно-геологических условий разработки полезных иско­паемых; для сахарных заводов - изменение содержания сахара в сахарной свекле.

Все эти факторы в конечном итоге влияют па объем выпус­ка продукции, производительность труда (выработку), измене­ние норм и пен на материальные ресурсы.

Величина изменения себестоимости продукции в плановом периоде вследствие влияния вышеупомянутых факторов может быть определена по следующим формулам:

а) изменение величины себестоимости продукции от изменения производительности труда (ДСщ):

б) изменение величины себестоимости -тая объема производства (ДС\):

в) изменение величины себестоимости продукции ия норм и цен на материальные ресурсы (ДСн.ц.)^:

Общая величина изменения себестоимости продукции п плановом периоде составит (ДС_общ):

ДСобщ = ДСпт ± Д су ± ДСни

При планировании налога на прибыль необходимо иметь в виду, что организации, допустившие убыток от хозяйственной деятельности, имеют право на перепое в предстоящие 10 лет убытка с целью уменьшения налоговой базы по налогу на при­быль. Для отдельных предприятий право переноса убытка на буд\щие годы может быть основным фактором формирования налоговой базы. Это обеюятельство должно приниматься во внимание при планировании налога па прибыль.

Так как ставки налога на отдельные виды прибыли (доходы) различаются в значительных размерах (от 9% по дивидендам до 20% па прибыль от реализации и др.), то учет затрат, а также их

планирование должны вестись отдельно по видам деятельности, обеспечивающим прибыль, облагаемую различными ставками.

При планировании налоговой базы предприятие должно учитывать, что налоговым -законодательством определены за­крытые перечни доходов (ст. 25 I НК РФ) и расходов (сч. 270 НК РФ), которые не учитываются в целях налогообложения.

Если налогоплательщик применяет наряду с общим режи­мом налогообложения (с уплатой налога па прибыль) специаль­ные налоговые режимы, то он в расчетах не учитывает доходы и расходы, имеющие место по этим режимам. При планировании налоговой базы и сумм предполагаемых платежей по налогу на прибыль учитываются особенности определения доходов и рас­ходов, установленные статьями гл. 25 Налогового кодекса РФ для банков, страховщиков, негосударственных пенсионных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, при проведении операций с ценными бумагами,