39. Оптимизация налога на имущество организации

Способов оптимизации налога на имущество существует достаточно много - это один из самых «легких» для планирова­ния налогов. Рассмотрим наиболее распространенные способы:

передача имущества оптимизируемого предприятия структуре, имеющей льготы по этому налогу; переоценка основных средств.

Первый способ оптимизации налога на имущество органи­заций - создание специальной структуры, имеющей итоговые льготы, и не/кончи ей имущества предприятия. Оптимизация платежей но налогу па имущество сводится к передаче основных средств на баланс субъекта, который имеет льготы по этому налогу: индивидуальные предприниматели; фирмы, применяющие специальные налоговые режимы; фирмы, использующие труд инвалидов; некоторые фирмы, зарегистрированные в российских оффшорах.

Такой способ более подходит для крупных кампаний хол­дингового типа, в которых имеется особая фирма на льготном режиме и владеет имуществом оптимизируемого предприятия. Это специально выделенное юридическое лицо, как правило, не ведущее никакой деятельности, кроме сдачи имущества в арен­ду, переведенное на один из льготных налоговых режимов. При этом он не только обеспечивает оптимизацию налога на имуще­ство, но и используется в планировании других важнейших на­логов (например налога на прибыль).

Другим способом оптимизации налога на имущество высту­пает снижение стоимости основных средств с помощью пере­оценки. Данный способ является вполне законным и наиболее актуальным с точки зрения эффективной деятельности предпри­ятия. Высокие технологии стремительно развиваются, дорого­стоящее оборудование быстро устаревает, а фирма продолжает платить налог с его прошлогодней, уже неактуальной стоимости.

Для использования данного способа предприятие должно издать приказ о переоценке, с указанием групп основных средств для переоценки. При этом, однажды приняв решение о переоценке, необходимо проводить ее регулярно, не чаще чем 1 раз в год {по состоянию па 1 января).

Для осуществления переоценки необходимы документы, подтверждающие новую стоимость имущества. В качестве них законодательство разрешает использовать данные, полученные: от организаций-изготовителей; у органов статистики; у торго­вых инспекций и организаций; в средствах массовой информа­ции и спецлитературе: по оценкам ; но экспертным заклю­чениям оценщиков. Выбор источников зависит от вида имуще­ства. Так. для переоценки недорогих объектов обычно доста­точно иметь прайс-листы производителей или продавцов анало­гичного имущества, письмо органов статистики или справочник с указанием цен. Стоимость дорогостоящих основных средств (например, недвижимости или импортного оборудования) пере­считывают с помощью профессионального оценщика .Результаты переоценки должны быть зафиксированы в спе­циальном документе - бухгалтерской справке, с указанием ко­эффициента переоценки основных средств, новой стоимости имущества и порядка ее расчета, общей суммы уценки основно­го средства, суммы, па которую надо уменьшить первоначаль­ную стоимость основного средства, суммы, па которую надо уменьшить начисленную по нему амортизацию.

Важная деталь: после проведения переоценки стоимость основных средств в налоговом учете не изменится, следователь­но, амортизацию но ним начисляют в том же порядке и в тех же суммах, что и до переоценки.