- •2. Управленческие аспекты налогового менеджмента.
- •3. Основы организации налогового менеджмента
- •4. Ценообразование в рыночных условиях
- •5.Порядок определения рыночной цены для целей налогообложения
- •2. Специальный (расчетный) способ определения рыночной цены.
- •6.Трансфертное ценообразование и налоговый контроль
- •8. Организация управления налоговым процессом
- •10. Налоговое регулирование
- •13. Государственное налоговое бюджетирование, ориентированное на результат
- •14. Система мер противодействия уклонению от уплаты налогов
- •15. Налоговые риски
- •16.Управление налоговыми рисками
- •17.Риски налогового контроля и уголовного преследования
- •18.Риски усиления налогового бремени
- •19.Воздействие налогов на принятие предпринимательских решений
- •20. .Исторические аспекты налогового планирования в условиях развития теорий финансового менеджмента
- •22. Эффект финансового рычага (эфр) и принятие управленческих решений
- •24. Понятие налогового бремени на макроуровне
- •25. Содержание понятия налогового бремени и факторы на него влияющие
- •26. Принципиальные различия в способах расчета налогового бремени юридического лица
- •27. Методики определения налоговой нагрузки на предприятии
- •34. Планирование налога на добавленную стоимость
- •35. Проблемы оптимизации налога на добавленную стоимость
- •36. Направления налоговой оптимизации акцизов
- •37. Планирование налога на имущество организаций
- •38. Использование льгот по налогу на имущества в целях его оптимизации
- •39. Оптимизация налога на имущество организации
- •40. Планирование налога на прибыль организаций. Планирование себестоимости продукции по экономическим элементам и статьям
- •41. Планирование себестоимости продукции по технико-экономическим факторам
- •42. Формирование налогового календаря по налогу на прибыль
- •43.Направления оптимизации налога на прибыль
- •44. Перенос налогооблагаемой базы на льготный налоговый режим либо на предприятие с меньшим уровнем налоговой нагрузки и рефинансирование без дополнительных налоговых обязательств
- •45. Оптимизация налогов при переходе на упрощенную сис тему налогообложения
- •47. Оптимизация налогов сельскохозяйственными производителями
17.Риски налогового контроля и уголовного преследования
Риски налогового контроля. Такие риски, как правило, зависят от активности налогоплательщика минимизировать налоги. Если налогоплательщик законопослушен, то возникновение рисков налогового контроля слишком малы. Чаще всего сводятся к обнаружению налоговыми органами случайных ошибок налогового учета. Напротив, у налогоплательщика, который пытается минимизировать налоги, такие риски возрастают.
Потери в связи с рисками налогового контроля возникают из-за неблагоприятных санкций, предусмотренных двумя кодексами Российской Федерации за совершение правонарушений налогоплательщиками. Налоговый кодекс РФ в статьях 116 – 135 предусматривает систему штрафов за различные правонарушения, размер которых устанавливается в процентном соотношении от налоговой недоимки. Статья 122 НК РФ: «1. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога. 2. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы налога. 3. Деяния, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога». Налогоплательщики в соответствии с НК РФ должны привлекаться к ответственности только при наличии вины в совершения налогового правонарушения.
Риски уголовного преследования. Существенные финансовые потери могут возникнуть у налогоплательщиков и в рамках уголовного преследования за совершение правонарушений, предусмотренных ст. 194, 198, 199 УК РФ. Уголовное преследование автоматически означает расходы на квалифицированное сопровождение.. В случае, если к руководителям организации будут в качестве меры пресечения применены домашний арест или заключение под стражу, возникнут дополнительные проблемы и расходы по выполнению их функций. Эти риски прямо касаются не только налогоплательщиков, которые уклоняются от уплаты налогов, но и совершенно добропорядочных предприятий-налогоплательщиков с большими финансовыми показателями. Для руководителей крупнейших предприятий нашей страны при проведении серьезной налоговой проверки формальная вероятность осуществления риска попадания под возбуждение уголовного дела приближается к 100%. Для руководителей крупных предприятий такая вероятность также достаточно велика и заведомо превышает 50%. Это происходит из-за того, что критерий существенности неуплаты налогов, приводящий к уголовному преследованию, установлен Уголовным кодексом РФ в размере 100 000 рублей. Для малых предприятий такой показатель, наверное, является обоснованным; для крупных такой критерий представляется заниженным. Явная экономическая несправедливость такого критерия противоречит ст.8 и 19 Конституции РФ, а также ст. 2 и 6 УК РФ.