- •Тема. Учет денежных средств
- •Учет денежных средств в кассе
- •Штрафные санкции к строительным организациям
- •2. Учет денежных средств на расчетных счетах
- •3. Учет денежных средств на валютных счетах
- •Дебет 52-1-1 Кредит 52-1-2 - остаток валютной выручки зачислен на текущий валютный счет.
- •4. Учет переводов в пути
- •5. Учет денежных средств на специальных счетах банках
- •5. 1. Учет денежных средств в аккредитивах
- •Покрытый аккредитив
- •Непокрытый аккредитив
- •5. 2. Учет денежных средств в чековых книжках
- •5.3. Учет денежных средства на депозитных счетах
2. Учет денежных средств на расчетных счетах
Расчетный счет является основным счетом строительной организации, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.
Для открытия расчетного счета в банк предоставляются следующие документы:
заявление на открытие счета (бланк заявления можно получить непосредственно в банке);
документ о законности образования организации (решение учредителей о создании организации, заверенное нотариально);
устав организации (копия, заверенная нотариально);
свидетельство о регистрации организации;
карточка с образцами подписей и оттиска печати (2 экземпляра).
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (для целей налогообложения).
копию справки о присвоении организации статистических кодов.
Организация может открыть столько расчетных счетов, сколько ей необходимо для работы. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. О том, что строительная организация открыла банковский счет необходимо в течение 7 рабочих дней сообщить в налоговую инспекцию (ст.23 Налогового кодекса РФ). Если организация не выполнит это требование, то она может быть оштрафована на 5 000 рублей (ст.118 НК РФ). За это же нарушение на руководителя организации может быть наложен административный штраф от 1 000 до 2 000 рублей (ст.15.4 КоАП РФ).
При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы (табл.2).
Таблица 2
Формы безналичных расчетов
Формы безналичных расчетов |
Характеристика расчетного документа |
Платежное поручение |
Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежными поручениями могут перечисляться денежные средства: за поставленные товаро-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды и др. |
Аккредитив |
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком - эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить такие полномочия исполняющему банку произвести такие платежи. Могут быть открыты следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); отзывные и безотзывные. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. |
Чек |
Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющие денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем – лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. |
Платежное требование |
Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут вестись с предварительным акцептом и без него. |
Инкассовое поручение |
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производиться списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Они применяются в следующих случаях: если бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств контролирующими органами; для взыскания по исполнительным документам; по условиям основного договора, если банку, обслуживающему плательщика, предоставлены права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения. |
Документы на получение (выдачу) денежных средств должны быть составлены в соответствии с требованиями положений Банка России о порядке ведения кассовых операций.
При операциях с наличными средствами используются:
Объявление на взнос наличными – для внесения наличных денег на расчетный счет;
Чек денежный – для получения наличных денег с расчетного счета (табл.3).
Таблица 3
Формы наличных расчетов
Форма наличных расчетов |
Характеристика документа |
Объявление на взнос наличными |
Выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. Объявление состоит из трех частей: объявления, ордера и квитанции. Верхняя часть (объявление на взнос наличными) остается в банке, средняя часть (квитанция) выдается банковским работником лицу, вносящему средства наличными. Нижняя часть объявления (ордер) выдается на руки ответственному работнику организации вместе с выпиской из расчетного счета, храниться вместе с банковскими документами (выписками и платежными поручениями). На каждой из трех частей проставляются: дата, от кого приняты деньги, банк получателя и получатель, назначение взноса. В правом верхнем углу первой и второй части проставляют номер расчетного счета и сумму цифрами. Та же сумма записывается прописью в следующем порядке. Начинать запись надо вплотную к началу отведенного для нее места с заглавной буквы. Оставшиеся на поле места следует прочеркнуть горизонтальной линией. |
Чек денежный |
Чек является распоряжением организации банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем суммы наличных денег. Чек может выписываться на сумму, не превышающую остатка денежных средств на расчетном счете. |
Строительные организации периодически получают от банка выписку с расчетного счета с приложенными копиями документов, на основании которых деньги были зачислены или списаны. Выписка банка представляет собой копию записей по расчетному счету за соответствующий период. В выписке указываются остатки на расчетном счете на начало и конец дня, суммы операций по расчетному счету.
Обрабатывая выписку, бухгалтер должен помнить, что банк является должником организации, поэтому остатки денег и их поступление отражается в выписке по кредиту, а списание по дебету. Бухгалтер будет записывать эти операции на счете 51 «Расчетные счета» в обратном порядке.
Для учета денежных средств организации на расчетном счете используется активный синтетический счет 51 «Расчетные счета».
По Дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетные счета организаций, а по Кредиту счета 51 – списание денежных средств с расчетных счетов организаций.
Сальдо по Дебету счета 51 отражает остаток денежных средств на расчетном счете.