
- •Лекция 1. Планы счетов бухгалтерского учета №94н.
- •Центральное место в системе хозяйтвенного учета занимает центральное место!
- •Стоимость объектов, выражающаяся в иностранной валюте, подлежит пересчету в валюту рф!!!
- •Задачи бухг.-финансового учета:
- •Объекты бухгалтерского наблюдения:
- •Имущество или активы.
- •Источники образования имущества.
- •Заемные источники (мы получаем).
- •Хозяйственные процессы и составляющие их факты хозяйственной деятельности.
- •Доходы, расходы и финансовые результаты.
- •Расходы организации.
- •Лекция 2. Метод бухгалтерского учета.
- •Классификация документов:
- •Нет первичных документов – нет операций.
- •План счетов бухгалтерского учета.
- •Классификация счетов бухгалтерского учета.
- •Двойная запись.
- •Оценка проводится на всех этапах деятельности предприятия.
- •Калькуляция.
- •Эти 10 статей формируют производственную себестоимость продукцию.
- •Оборотная ведомость.
- •Классификация бухгалтерского баланса:
- •Влияние хозяйственных операций на баланс.
- •Лекция №4. Отчетность.
- •Отчетность считается составленной после подписания ее руководителем предприятия. Отчетным периодом для годовой бфо является календарный год с 1.01 по 31.12 включительно. Учет собственного капитала.
- •Для целей б/у он всегда называется уставный капитал.
- •Учет денежных средств.
- •Расчетно-платежная ведомость.
- •Кассовая книга.
- •Лекция №5. Инвентаризация кассы.
- •Учет операции по Расчетному счету (р/с).
- •Между предприятиеми банком заключается договор банковского счета.
- •Расчеты платежными поручениями.
- •Лекция №6. Учет основных средств.
- •Классификация ос.
- •Оценка ос.
- •Документальное оформление операций ос.
- •Синтетический учет операций с ос.
- •Учет наличия движения ос, осуществляющйся по активному счету 01 “ос”
- •Учет амортизации ос.
- •Спи устанавливается при принятии объекта к учету.
- •Способ начисления амортизации: списание стоимости сумме числе лет спи.
- •Синтетический учет амортизации ос.
- •Начисление амортизации всегда отражается по кредиту 02 счета в корреспонденции с дебетом разных счетов в зависимости от места эксплуатации объекта.
- •Учет выбытия ос:
- •Продажа объектов ос.
- •Обк должно быть больше обд!
- •Списание ос по причине морального или физического износа.
- •Передача оборудования в монтаж отражается в учете: д08 – к07.
- •Учет ос стоимостью до 40000рублей за единицу.
- •Учет мпз.
- •Классификация мпз.
- •Задачи учета мпз.
- •Оценка мпз.
- •Документальное оформление операций с пз.
- •Синтетический учет материалов (в денежном выражению по всему предприятию).
- •Инвентаризация пз. См.Элемент метода “Инвентаризация”.
- •Учет транспортно-заготовительных расходов (тзр).
- •Тзр распределяется по среднему проценту! средний процент тзр рассчитывается по формуле:
- •Аналитический учет материалов.
- •Финансовый результат от продажи будет выявляться по счету 91 “прочие доходы и расходы”.
- •Учет расчетов по претензиям.
- •Учет неотфактурованных поставок.
- •Учет материалов по учетным ценам.
- •Учет расчетов текущих обязательств.
- •Источником или основанием возникновения обязательств является договор или закон!!!
- •Учет расчетов с персоналом по оплате труда.
- •Документальное оформление учета труда и его оплаты.
- •Выплата заработной платы.
- •Выплата з/п не допускается в виде спиртных напитков, токсичных ядовитых веществ, оружия, боеприпасов. Синтетический учет. Расчеты с персоналом по оплате труда.
- •Счет труда и з/п Учет удержаний из начисленной суммы оплаты труда
- •Учет заработка, сохраняемого за работником на период отпуска.
- •Учет расчета с фондами социального страхования (фсс)
- •В 2012 году применяются следующие ставки взносов во внебюджетные фонды: Ставки страховых взносов в фсс:
- •Учет затрат на производство.
- •Синтетический учет затрат на производство.
- •Учет и распределение общепроизводственных расходов.
- •Учет и распределение общехозяйственных расходов.
- •Данные расходов отражаются по дебету 26 счета.
- •Счет 26 сальдо не имеет!
- •Учет готовой продукции
- •Д90/2 – к 99 – 33 864 – финансовый результат - прибыль
- •Учет финансовых результатов и использование прибыли.
- •Формирование финансового результата от прочих доходов и расходов.
Выплата заработной платы.
По ТК РФ з/п должна выплачиваться в денежной форме в рублях. Она должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца. Как правило, за первую половину выплачивается – аванс, в конце месяца осуществляется окончательный расчет, а затем в стуановленные сроки выплачивается оставшаяся сумма.
З/п, выплачиваемая авансом НДФЛ не облагается. НДФЛ начисляется в конце месяца на всю сумму дохода работника.
В соответствии с кол. или трудовым договором по письменному заявлению работника, оплата труда может производиться не только в денежной форме, но и в иных формах, которые не противоречит действительному закону.
Доля з/п в неденежной форме не может превышать 20% от общественной суммы з/п.
Выплата з/п не допускается в виде спиртных напитков, токсичных ядовитых веществ, оружия, боеприпасов. Синтетический учет. Расчеты с персоналом по оплате труда.
Ведется на пассивном счете 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.
Кредит. Сальдо отражается задолженность предпр-м перед персоналом по оплате труда. По кредиту отражается начисления суммы оплаты труда. По дебету – суммы удержаний и суммы подлежащей выплате.
Д |
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" |
К |
|
Удержания; |
С0 |
||
Выплаты |
Начисление |
||
|
Ск |
Начисление з/п сумм оплаты труда отражается по К70 счета в корреспонденции Д разных счетов:
Д20 – К70 – начислена з/п рабочим основное производство;
Д23 – К70 – рабочим вспомогательного производства;
Д25 – К70 – цеховому персоналу;
Д26 – К70 – административному управленческому персоналу;
Д08 – К70 – з/п за проведение работ капитального характера;
Д91 – К70 – з/п работникам за продажу прочих активов (ОС, НМА, ПЗ);
Д44 – К70 – з/п за реализацию готовой продукции;
Д28 – К70 – з/п за исправление бракованной продукции.
Задача. Должностной оклад секретаря составляет 12200рублей. В соответствии с положением в ? ей ежемесячно выплачивается премия в размере 100% от оклада, а также надбавка за выслугу лет 20% от оклада. На 0,5 ставки на условиях внутреннего совместительства на долженность табельщика с окладом 6600рублей по совмещению долженности ежемесячная пермия составляет 60% от исчисления за фактически отработанное время оклада. По совместительству отработанного 92 часа. Нормальная продолжительность рабочего времени 184 часа. Рассчитать сумму заработка:
12200+12200 = 24400 – с прежней;
12200 * 0,2 = 2440 – надбавка;
6600 – за совместительство;
3300 * 0,6 = 1980 – премия по совместительству.
Итого: 35420 рублей.
Счет труда и з/п Учет удержаний из начисленной суммы оплаты труда
Д20/23/25/26/08/91/44/28 – К70 – Начисление з/п
Из начисленных сумм оплаты труда производятся различные виды удержаний. Все удержания можно разделить на три группы: обязательные удержания; удержания по инициативе работодателя; удержания по инициативе работника.
К обязательным удержаниям относятся удержания по исполнительным листам и удержания НДФЛ. Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором указана причина удержания, порядок и размер удержания с работника. Как правило, по исполнительному листу удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, а также суммы возмещения морального и материального вреда, нанесенного работником другим лицам. Исполнительный лист подписывается судьей и заверяется герфовой печатью. Удержания производятся без издания приказа руководителя и без согласия работника. Как правило, сумма удержаний по исполнительным документам не может превышать 50% заработка работника, но в отдельных случаях в соответствии с ФЗ об исполнительном производстве она может составлять до 70% от заработка работника. Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника по основному месту работы, так и при работе по совместительству. Алименты могут удерживаться в % от дохода работника или в фиксированной денежной сумме.
Для расчета размера удержаний по исполнительным листам необходимо:
Определить сумму заработка за месяц по разным основаниям (доплаты/надбавки/премии).
Рассчитывается сумма НДФЛ с учетом стандартных налоговых вычетах.
От начисленного заработка отнимается сумма НДФЛ и определяется доход, с которого удерживаются алименты. Этот доход умножается на процент, указанный в исполнительном листе.
Как правило, алименты удерживаются в следующем размере: на содержание одного ребенка – ¼ дохода, на двоих – 1/3, трех и более – ½ дохода. Размер этих долей может быть изменен судом с учетом материального положения сторон и других существенных обстоятельств.
Учет расчетов по исполнительным листам ведется по счету 76, к которому открывается отдельный субсчет 2 - «Расчеты по исполнительным документам». Сумма по исполнительным листам отражается в ведомости Т49 и Т51. Она также указывается в лицевом счете сотрудника.
Заработная плата облагается НДФЛ. Налог удерживается непосредственно из суммы дохода, который был начислен работнику. Для большинства работников ставка НДФЛ – 13%. Для работников в соответсвии с НК (налоговым кодексом) действуют стандартные налоговые вычеты, уменьшающие налогооблагаемую базу по НДФЛ.
В настоящее время стандартный налоговый вычет предоставляется на детей: на первого и второго ребенка – 1400руб., на третьего и последующих – 3000 руб. Вычет предоставляется работнику до достижения им совокупного дохода, исчисленным нарастающим итогом с начала года – 280тыс. руб.
Пример. Сотрудник имеет 2-х детей дошкольного возраста. Его доход за февраль – 50тыс.руб. Определить размер НДФЛ. Решение. Налогооблагаемая база: 50 000 – 1 400*2 = 47 200
Сумма НДФЛ: 47 200 * 13% / 100 = 6 136руб.
Начисление НДФЛ отражается в учете Д70 – К68/расчеты по НДФЛ. НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее того дня, в котором были получены денежные средства в кассу на выплату дохода или сумма дохода была перечислена на банковский счет работника.
Перечисления НДФЛ отражаются в учете: Д68/расчеты по НДФЛ – К51.
НДФЛ перечисляется по месту постановки организации на налоговый учет.
С дивидендов 6% НДФЛ.
Пример. Работнику вспомогательного производства начислена з/п за месяц – 30 тыс.руб. и премия, предусмотренная системой оплаты труда, - 20% от заработка за месяц. Он предоставил в бухгалтерию исполнительный лист, по которому должен уплачивать алименты на содержание одного ребенка. По решению суда, удержание составляет 25% от суммы получаемого заработка. З/п выплачивается из кассы один раз в месяц. Отразить операции в учете. Сотруднику предоставляется стандартный вычет на одного ребенка.
Решение. З/п в месяц – 36000руб. – 1400 = 34 600.
Удержание – 9000руб.
Д |
К |
|
23 |
70 |
30000 |
70 |
68 |
4498 |
70 |
76 |
7876 |
70 |
51 |
23626 |
Ответ:
Д70-К68 НАЧИСЛЕН НДФЛ
Д70-К76 ОТРАЖЕНЫ УДЕРЖАНИЯ ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНЫМ ЛИСТАМ
Если работнику выдан подарок, то стоимость подарка считается доходом работника в натуральной форме и суммой, превышающей 4000руб., удерживается НДФЛ.
Пример. Сотруднице отдела кадров был подарен ранее приобретенный принтер, рыночная стоимость которого 5900руб.; фактическая стоимость, учтенного по счету 10 материала, составляет 5900руб. Других подарков в течение года она не получала. Ее заработок за месяц 30 000руб. Детей она не имеет. З/п перечисляется на карточку. Отразить операции в учете.
Решение.
Д |
К |
|
|
73 |
10 |
5 900 |
Отражена выдача подарка |
26 |
70 |
30 000 |
з/п в месяц |
70 |
68 |
4147 |
НДФЛ |
70 |
51 |
25853,00 |
з/п |
91/2 |
73 |
5900 |
Стоимость подарка отражена в составе прочих расходов |
Удержания по инициативе работодателя происходят в следующих случаях:
за причиненный материальный ущерб;
за невозвращенные подотчетные суммы;
могут удерживаться излишневыплаченные суммы;
ранневыданный аванс.
Работник в процессе своей деятельности может нанести ущерб организации в результате потери или порчи имущества. Возмещение ущерба производится в зависимости от характера отношений между работником и работодателем. С работником может быть заключен договор гражданско-правового характера. Тогда ущерб возмещается с гражданским законодательством по гражданскому кодексу. Если работник трудится по трудовому договору, то ущерб возмещается согласно трудовому законодательству.
По трудовому кодексу работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Неполученные доходы взысканию с работника не подлежат. Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества или ухудшение состояния имущества, а также необходимость для работодателя произвести затраты на приобретение/восстановление имущества.
Размер ущерба при утрате и порче имущества определяется по фактическим потерям, исходя из рыночных цен на день причинения ущерба, но ниже стоимости имущества по данным БУ с учетом степени износа.
Удержание суммы материального ущерба отражается в учете: Д70-К73/2.
Если работник в установленный срок не отчитался о полученным подотчетным суммам, то эта сумма может удерживаться из его заработка. По ТК сумма удержаний не может превышать 20% от суммы, подлежащей выдаче работнику. В течение трех дней или другого срока, установленного на предприятии, работник должен отчитаться.
Удержание невозвращенных подотчетных сумм: Д70-К71.
По заявлению работника, из его заработка могут удерживаться: профсоюзные взносы, взносы по договору страхования, оплата мобильной связи, оплата коммунальных платежей, оплата кредита, оплата за детей в различных учреждениях.
Удержания по инициативе работника отражаются в учете: Д70-К76.
Пример. З/п рабочего основного производства 40000рублей в месяц. Он имеет троих детей дошкольного возраста. По его вине сгорело диагностическое оборудование, учитываемое в составе основных средств. Первоначальная стоимость оборудования – 221000руб. Оборудование списано по акту, амортизация к моменту списания была начислена в размере 60%. По приказу руководителя остаточная стоимость объекта отнесена на виновного. Из его з/п ежемесячно удерживается по 20% от суммы, подлежащей выдаче на руки. По заявлению рабочего, из его з/п ежемесячно удерживается по 5000 руб. за товары, приобретенные в кредит. Отразить операции в учете. З/п перечисляется на карточку.
Решение.
(доходы – Стандартные вычеты) = 34200
НДФЛ: 34200*0,13 = 4446
4446*0.2 = 889,2 руб.
Д |
К |
Сумма |
Комментарий |
01/выбите |
1 |
221000 |
Списано по акту оборудования |
2 |
1/в убывание |
132600 |
амортизация |
94 |
01/в убытие |
88400 |
Списано остаточная стоимость объекта |
73/2 |
94 |
88400 |
Остаточная стоимость объекта отнесена на виновного |
20 |
70 |
40000 |
З/п |
70 |
68 |
4446 |
Удержано НДФЛ |
70 |
73/2 |
7110,8 |
|
70 |
76 |
5000 |
|
70 |
51 |
23433,2 |
|