4. Планирование фонда заработной платы.

Фонд оплаты труда включает:

-заработную плату, начисленную по тарифным ставкам и отработанному времени, сдельным расценкам, окладам;

-натуральную оплату труда;

-выплаты стимулирующего характера;

-компенсационные выплаты;

-различные доплаты;

-оплата работникам несписочного состава;

-др. выплаты

В практике работы предприятий известны разные способы распределения средств на оплату труда между структурными подразделениями:

-приростный (в зависимости от улучшения показателей), по которым производится оценка деятельности подразделений, например, в зависимости от прироста продукции);

, где Н_i – норматив прироста ФОТ по i-му показателю за 1% его прироста; Эi – прирост i-го показателя.

-уровневый (в зависимости от выпуска объема продукции в натуральном выражении или других единицах, принятых для исчисления производительности труда, с учетом норматива образования ФОТ на единицу продукции); , где Н – норматив прироста ФОТ на единицу продукции, V – объем продукции.

Эти методы применимы только в условиях дефицита продукции:

- по нормативам трудоемкости и в зависимости от показателей качества и др. показателей, применяемых для материального стимулирования;

- пропорционально нескольким показателям или обобщенному показателю подразделений;

- в зависимости от полученного дохода;

, где i – подразделение, В – выручка, Аn – арендная плата, Мз – материальные и приравненные к ним затраты, Уч – участие подразделения в доходах и расходах предприятия, Др – другие направления расходования дохода, кроме расходов на оплату труда.

Этот метод применим, когда все структурные подразделения работают на подряде, формируются цены на их работы и услуги, имеют доход и прибыль.

- арендная система (подразделение берет имущество предприятия в аренду, имитируется работа мини предприятия в условиях аренды);

- кооперативная система (малые предприятия, кооперативные подразделения в составе предприятия).

Фонд оплаты труда структурного подразделения можно определить прямым счетом исходя из средней заработной платы и среднесписочной численности работников подразделения. . Аналогично можно определять ФОТ и в целом по предприятию. Методика планирования ФОТ прямым счетом наиболее распространена в практике экономических расчетов. Она предусматривает поэтапное планирование основного и поощрительного ФОТ.

Основной ФОТ планируют в следующем порядке:

1. Определяют основной ФОТ рабочих-сдельщиков по формуле

,

где Т_чсд – среднечасовая тарифная ставка рабочих-сдельщиков; Ч_сд – среднесписочная численность рабочих-сдельщиков; Ф_пл – эффективный (явочный) фонд рабочего времени одного среднесписочного рабочего (по балансу), час; К_пл – планируемый % выполнения норм.

2. Определяют основной ФОТ рабочих-сдельщиков по формуле: ,

где Т_чпов – среднечасовая тарифная ставка повременщиков, Ч_пов – среднесписочная

численность повременщиков.

3. Определяют ФОТ руководителей, специалистов и прочих служащих по штатным расписаниям и установленным окладам.

4. Определяют фонд оплаты основных и дополнительных отпусков всех работников (ФОТ_отп).

5. Определяют плановый фонд доплат и надбавок, зависящий от условий труда и других показателей в соответствии с ТК РФ, отраслевыми тарифными соглашениями и коллективным договором (ФОТ_допл).

6. Определяют суммарный основной ФОТ, его постоянную часть.

.

Его величину можно уменьшить с учетом возмещения средств из ФСС.

Поощрительный фонд оплаты труда планируют в следующей последовательности.

1. Определяют сумму премии рабочим-сдельщикам и рабочим-повременщикам (П_рсд, П_рпов), используя средние плановые проценты премий для каждой категории (П_рсд, П_рпов), рассчитанные в соответствии с положением о премировании за повышение эффективности работы предприятия (подразделения).

(%); (%).

2. Определяют сумму премий служащим (П_рсл) за показатели повышения эффективности работы предприятия (увеличение прибыли, снижение себестоимости, повышение качества продукции, рост производительности труда, экономия материальных затрат и др.), используя средний размер премий (П_ср), рассчитанный в соответствии с действующим Положением о премировании и (или) контрактами

3. Планируют резерв ФОТ порядка 10% от месячного или годового ФОТ для стимулирования подразделений за организацию новых производств, выпуск новых видов продукции и др. и для выдачи кредитов на оплату труда подразделениям, попавшим в трудную ситуацию.

4. Определяют суммарный поощрительный фонд, его переменную часть (ФОТ_п)

а также фонд оплаты труда с учетом его постоянной и переменной части

На основе ФОТ определяют плановый фонд потребления (ФП_пр) с учетом планируемого фонда поощрения, материальной помощи, социальных льгот (ФПЛ) и планового фонда оплаты дивидендов (ФОД), исходя из ожидаемой прибыльности предприятия, особенностей состава работников

Среднегодовая заработная плата персонала фактическая определяется путем деления годового фонда на среднесписочную численность работников.

В целях сравнения с показателями производительности труда рассчитывают среднечасовую и среднедневную заработную плату:

; Ч_{чел-час} – отработано человеко-часов.

; Ч_чел-дн – отработано человеко-дней.

Один из важнейших вопросов планирования труда – установление соотношений между темпами роста производительности труда и темпами роста средней заработной платы. Основное правило - производительность труда должна расти более высокими темпами. Только при таком соотношении возможно уменьшение затрат труда на единицу продукции и снижение себестоимости продукции предприятия

где К_оп – коэффициент опережения. - есть коэффициент затрат заработной платы на единицу продукции. По этому коэффициенту можно определить снижение себестоимости продукции:

или , где d – доля заработной платы в себестоимости продукции (%). Эту формулу можно записать иначе:

Для соблюдения указанного соотношения при планировании заработной платы рабочих следует учитывать, под влиянием каких факторов намечен рост производительности труда. Если выработка увеличивается за счет развития человеческого фактора, то соответственно должна повышаться и заработная плата. При росте выработки за счет совершенствования материально-технической базы производства заработная плата должна расти меньшими темпами в связи с тем, что задействованы внешние по отношению к рабочим резервы роста производительности труда.