16

Дисциплина «Организация и методика налоговых проверок»

1. Значение налогового контроля на современном этапе. Классификация форм и методов налогового контроля и их значение.

Контрольно-экономическая деятельность налоговых органов ориентирована на решение следующих основных проблем:

- обеспечение надлежащего исполнения налогового законодательства в целях улучшения функционирования экономики;

- проверка выполнения плательщиками предписаний бухгалтерских стандартов и требований налогового учета;

- контроль правильности исчисления, полноты и своевременности внесения налогов и сборов в бюджеты всех уровней;

- создание комплекса предупредительных мероприятий по устранению возможности налоговых правонарушений.

Налоговый контроль - это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым Кодексом Российской Федерации (ст. 82 НК РФ).

Налоговый контроль – это контроль за полнотой и своевременностью постановки на налоговый учет, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налогов и сборов в бюджеты всех уровней.

В ходе осуществления контрольных действий налоговые органы должны соблюдать следующие принципы:

1. Правомочность - налоговые органы обязаны осуществлять контрольные действия в пределах своих полномочий и в соответствии с уровнем компетенции, установленным действующим законодательством.

2. полнота контроля. Все налоги (, а также все без исключения налогоплательщики должны быть охвачены системой контроля независимо от объема поступлений в соответствующие бюджеты налогов.

3. принцип недопущение причинения вреда плательщику. Налоговый контроль должен осуществляться с учетом возможностей обеспечения оптимального взаимодействия фискальной и экономической направленности налоговой системы.

4. принцип превентивности (предупреждения). Налоговые органы должны вести профилактическую работу в предупреждении возможности возникновения налоговых правонарушений.

5. принцип скоординированности работы и контрольных действий налоговых органов (н.о. входят в систему фин. контроля и осуществляют совместный контроль).

Осуществление налогового контроля предопределяет многообразие тактических задач и целей:

- контроль за соблюдением налогового законодательства;

- осуществление государственной регистрации юридических и физических лиц;

- контроль за своевременной постановкой налогоплательщиков на учет;

- контроль за правильностью ведения бухгалтерского и налогового учета объектов налогообложения;

- контроль за правильностью исчисления налогов и сборов;

- обеспечение полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации;

- наложение налоговых и административных штрафов за совершение налогового правонарушения;

- валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодатель-ством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле;

- профилактика налоговых правонарушений.

Для осуществления контрольных действий налоговые органы применяют различные формы и методы проведения налогового контроля. Выбор формы и метода в некоторых случаях зависит от проверяющего или от конечных целей налоговой проверки.

Рассмотрим формы и методы налогового контроля.

1. По времени проведения налоговый контроль подразделяется на предварительный, текущий и последующий контроль.

К предварительному контролю относится контроль за своевременной постановкой на учет налогоплательщиков и планирование выездных налоговых проверок.

К текущему контролю, осуществляемому в налоговых органах на постоянной основе, относится камеральная налоговая проверка.

К последующему контролю, проводимому с определенной периодичностью, относится выездная налоговая проверка.

2. По месту проведения различают:

1) камеральные налоговые проверки;

2) выездные налоговые проверки.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа. Выездная налоговая проверка осуществляется с выходом инспектора на объект контроля, где изучается полнота и правильность налоговой отчетности, производится ее сопоставление с данными первичных документов и отчетностью.

В исключительных случаях, с разрешения руководителя налогового органа, выездная проверка может проводиться в налоговом органе: при отсутствии помещения для проверки на проверяемом объекте и т.п.

3. По характеру контрольных мероприятий:

1) Плановая проверка проводится по плану, который разрабатывается на отчетный период (квартал) и утверждается руководителем налогового органа.

2) Внеплановая проверка проводится вне плана и может быть проведена в следующих случаях:

а) по заданию вышестоящих налоговых органов;

б) по поручению правоохранительных органов;

в) по запросам других налоговых органов;

г) при наличии значительных нарушений;

д) по фактам сокрытия доходов и т. д.

4. По величине объекта контроля (категории проверок):

А) Комплексная проверка – это проверка, которой охватываются вопросы правильности исчисления и уплаты всех видов налогов и сборов.

Б) Тематическая проверка – это проверка, охватывающая вопросы правильности исчисления отдельных видов налогов и сборов, а также налогов по отдельным видам деятельности организации (например: проверка НДС, лицензирования и т.п.)

В) Экспресс – проверка – это проверка, проводимая по относительно узкому кругу вопросов финансово – хозяйственной деятельности организации за короткий временный период (например: проверка применения контрольно-кассовой техники и т.п.).