Бюджет производства

После установления планируемого объема продаж в натуральном выражении можно определить объем продукции, который необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированные продажи и необходимый уровень запасов. Руководство сначала должно определить, останется ли уровень запасов готовой продукции прежний либо он должен быть увеличен или уменьшен. На основе информации о желаемом уровне запасов готовой продукции и объема продаж разрабатывается производственный график.

Количество необходимой для производства продукции рассчитывается так:

объем производства

=

объем продаж

+

(

запас готовой продукции на конец планового периода



запас готовой продукции на начало планового периода

)

На основе «Бюджета производства» разрабатывается «Бюджет закупки и использования материалов», «Бюджет трудовых затрат» и «Бюджет общепроизводственных расходов».

Бюджет закупки и использования материалов

Плановые потребности закупки материалов и их использование могут быть подготовлены как в одном документе, так и в отдельных самостоятельных бюджетах. Как правило, предпочитают единый документ.

В этом бюджете определяются сроки закупки и количество сырья, материалов и полуфабрикатов, которое необходимо приобрести для выполнения производственных планов. Использование материалов определяется производственным бюджетом и предполагаемыми изменениями в уровне материальных запасов. Умножая количество единиц материалов на их оценочные (планируемые) закупочные цены, получают Бюджет закупки материалов.

Бюджет трудовых затрат

Этот бюджет определяет необходимое рабочее время в часах, требуемое для выполнения запланированного объема производства. Количество часов получается умножением количества единиц продуктов или услуг на норму затрат труда в часах на единицу.

В этом же документе определяются затраты труда в денежном выражении умножением необходимого рабочего времени на различные часовые ставки оплаты труда.

Бюджет общепроизводственных расходов

Данный бюджет представляет собой детализированный план производственных затрат, отличных от прямых (материальных и трудовых) затрат, которые должны быть понесены для выполнения производственного плана в будущем периоде.

Этот бюджет имеет две цели:

- интегрировать все бюджеты общепроизводственных расходов, разработанные менеджерами по производству и его обслуживанию;

- предоставить данные для вычисления нормативов общепроизводственных расходов на предстоящий учетный период.

Бюджет административно-управленческих (общехозяйственных) расходов

Это детализированный план текущих операционных расходов, отличных от расходов, непосредственно связанных с производством и сбытом, но необходимых для поддержания деятельности компании в будущем периоде. Большую часть этого бюджета составляют постоянные затраты.

Бюджет расходов по продаже (коммерческих расходов)

За разработку и исполнение этого бюджета несет ответственность отдел продаж. В данном бюджете детализируются все предполагаемые расходы, связанные со сбытом продукции и услуг в будущем периоде.

Прогноз себестоимости. Бюджет доходов и расходов (БДР)

На основе выше указанных бюджетов специалист по составлению бюджетов может начать разрабатывать прогноз себестоимости продукции. Для формирования этого бюджета требуются данные:

 бюджета закупки и использования материалов;

 бюджета трудовых затрат;

 бюджета общепроизводственных расходов.

Используя данные об ожидаемых доходах из бюджета продаж и себестоимости реализованной продукции, а также информацию из бюджетов коммерческих и административно-управленческих расходов, можно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках, общепринятое обозначение – БДР (Бюджет доходов и расходов). Он содержит следующие показатели (внимание!, приведен перечень статей для формирования этого бюджета так называемым «оборотным способом»):

1. выручка от реализации продукции;

2. запасы материалов на начало периода;

3. закупки материалов;

4. запасы материалов на конец периода;

5. стоимость потребленных материалов (п.2 + п.3  п.4);

6. заработная плата производственных рабочих;

7. общепроизводственные расходы;

8. совокупные производственные расходы (п.5 + п.6 + п.7);

9. запасы готовой продукции на начало периода;

10. запасы готовой продукции на конец отчетного периода;

11. себестоимость реализованной продукции (п.8 + п.9  п. 10);

12. коммерческие и административно-управленческие расходы;

13. планируемая прибыль от производства и продаж (п. 1  п. 11  п. 12).

Финансовый бюджет  это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Финансовый бюджет включает в себя:

 бюджет капитальных затрат,

 бюджет движения денежных средств организации (БДДС);

на основе указанных бюджетов, а также на основе БДР составляется

 прогнозный бухгалтерский баланс (отчет о финансовом положении организации).