9. Понятие, виды и порядок установления налоговых льгот.

Налоговые льготы (ст. 56) – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере. Налоговые льготы – факультативный элемент юридического состава налога.

Не допускается установление льгот, имеющих индивидуальный характер.

Налогоплательщик в праве отказаться от использования льготы или приостановить уу использования на один или несколько налоговых периодов.

Сущность налоговой льготы – снизить налоговое бремя для отдельных категорий граждан.

Виды налоговых льгот:

1. Освобождения отдельных категорий налогоплательщиков от уплаты налогов (скидки, изъятия и кредиты). Индивидуальные предприниматели и организации могут быть освобождены от уплаты НДС, если сумма их выручки за три предыдущих календарных месяца не превысила 2х млн. рублей; пенсионеры освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц. Изъятия – налоговые льготы, выводящие из-под налогообложения отдельные объекты налогообложения. Могут предоставляться на и на постоянный основе, и на ограниченный срок. Скидки – льготы, сокращающие налоговую базу. Они могут быть: лимитированными (размер скидки ограничен) и нелимитированными. Могут быть общими и специальными. Кредиты – это льготы, уменьшающие налоговую ставку и сумму налога. Бывают: снижение ставки налога, отсрочка от уплаты налога, возврата ранее уплаченного налога или его части, зачет ранее уплаченного налога, вычет из суммы налога.

2. Освобождения отдельных объектов от налогообложения (ст. 217, ст. 251)

3. Понижение налоговой ставки

4. Налоговые вычеты – исключение отдельных сумм из налоговой базы. 4 вида: имущественные, стандартные, социальные, профессиональные.

Порядок установления налоговых льгот:

10. Предмет и метод налогового права.

Предмет налогового права – общественные отношения в процессе введения, установления и взимания налогов, регулирующиеся налоговым законодательством.

Эти отношения можно разделить на несколько видов (ст. 2 НК):

1. Связанные с установлением, введением и взиманием налогов и сборов

2. В процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, а также действий или бездействий их должностных лиц и привлечение к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Отношения могут носить имущественный (установление, введение и взимание налогов) и неимущественный (налоговый контроль) характер.

Метод налогового права – приемы правового воздействия на поведение участников налоговых правоотношений, а также на характер взаимосвязи между ними.

Преобладает позитивное обязывание участников отношений. Также существует юридическое неравенство участников налоговых правоотношений и ограничение правовой инициативы участников.

11. Налоговое право в системе российского права.

Теории:

1. Налоговое право – это институт финансового права, при этом он не рассматривается обособленно от финансового права.

2. Налоговое право как самостоятельная отрасль российского права.

3. Налоговое право является подотраслью финансового права. При этом в рамках финансового права оно связано с бюджетным правом. Отграничением является момент исполнения налоговой обязанности (уплата соответствующего налога через банк) налогоплательщиком.

Налоговое право связано с конституционным правом, административным правом и гражданским правом.

Конституционное право регулирует общественные отношения конституционного строя и устанавливает общие принципы и основы налогообложения (при этом устанавливает компетенцию огв и омс). Конституция устанавливает, что если необходимо вносить изменения в налоговые акты, необходимы и заключения Правительства. Ст. 12 НК устанавливает систему налогов и сборов, а также порядок их установления и введения.

Налоговое право и административное право. Их связывают по методу правового регулирования. Иногда нормы административного права выступают в качестве общих по отношению к налогово-правовым нормам, при этом налоговое право использует многие юридические категории, которые разрабатывает административное право (например, учёт, должностное лицо, компетенция, арест имущества). Административное право является организационно-правовыми, а налоговое право регулирует имущественные отношения денежного характера.

Налоговое право и гражданское право. Эти отрасли регулируют имущественные отношения, так или иначе связанные с институтом собственности, т.е. гражданское право и налоговое право объединяет объект правового регулирования (а именно отношения собственности), при этом основное различие заключается в методе правового регулирования. Регулируя определённые общественные отношения, гражданское право и налоговое право используют различные средства правового регулирования (например, для налогового права характерен императивный метод и властный характер правоотношений, для гражданского права метод согласований, юридическое равенство сторон и т.д.). При нарушении прав частных лиц в налоговых правоотношениях применяются гражданско-правовые способы защиты. Применение гражданских норм возможно только в силу прямого указания в законе.