Ответы на билеты к экзамену по налоговому праву.

1. Налог и сбор: понятия, признаки, общее и отличия.

Понятие налога и сбора закреплено в статье 8 налогового кодекса.

Налог - обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности или оперативного управления ден. средств в целях обеспечения деятельности государства или муниципального образования.

Признаки:

• Обязательность

• Индивидуальная безвозмездность

• Денежная форма

• Фискальная цель (пополнение доходной части бюджета)

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков государственными органами и должностными лицами юридически значимых действий (выдача лицензии).

Признаки:

• Обязательность

• Индивидуальная возмездность (уплата сбора является необходимым условием для совершения юридически значимых действий в отношении плательщика)

Различия налога и сбора:

1. Налог безвозмездный, а взамен за уплату сбора плательщик получает значимые для него юридические действия

2. Налог носит регулярный характер, сбор – нет.

Общие черты налога и сбора:

1. Обязательный характер

2. Общие плательщики, а именно организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ; иностранные юридические лица – компании, корпорации; международные организации, филиалы и представительства, созданные на территории РФ; физические лица – граждане РФ, апатриды и иностранные граждане.

2. Виды налогов и основания для классификации.

Виды налогов закреплены в статьях 12-15 налогового кодекса.

Существует несколько оснований для классификации видов налогов:

1) в зависимости от субъекта платежа:

1. Налог с физических лиц (налог на доход физических лиц)

2. Налог с организаций (налог на прибыль организаций)

3. Налоги, взимаемые и с организаций, и с физических лиц (транспортный налог)

2) в зависимости от возложения налогового бремени:

1. Прямые – налоги, взимаемые в процессе приобретения материальных благ, определяемые размером налогообложения и уплачиваемые и производителем, и плательщиком; налог взимаемый государством непосредственно с доход или имущества; прямые налоги делятся на реальные и личные. Личные – с действительно полученного плательщиком дохода или прибыли (на прибыль организаций, на доходы физических лиц), учитывается фактическая платежеспособность; реальные – на возможный предполагаемый средний доход, получаемый в данных экономических условиях (облагается имущество), целью этого вида налога является обеспечение объективного налогового налогообложения, когда реальный доход трудно определить. Прямые налоги: подоходный, налог с наследства и дарения, имущественный, налог на добычу полезных ископаемых.

2. Косвенные – взимаются с различных операций (налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу) – акциз, налог на добавленную стоимость, экологический налог.

3) в зависимости от порядка установления:

1. Федеральные – установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ: акцизы, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина;

2. Региональные – установлены НК и законными субъектов РФ и действуют на территориях соответствующих субъектов РФ, субъекты могут сами устанавливать налоговые льготы и порядок их применения, также основания; региональные налоги: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог;

3. Местные налоги – устанавливаются НК и НПА представительных органов муниципальных образований, обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований: земельный налог;

4) от периодичности взимания:

1. Разовые (на вмененный доход)

2. Регулярные (на доходы физических лиц)

5) от субъектов, которые осуществляют исчисление налогов:

1. Окладные (налоговые органы) – транспортный налог

2. Неокладные (самостоятельно налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом) – НДС

6) от целевого назначения:

1. Общие (без привязки к расходам бюджета)

2. Целевые (закреплены за определенным расходом бюджета) – земельный налог