13. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета.

По способу регистрации хоз.операций в бухучете различают записи в хронологическом и систематическом порядке.

Хронологическая запись предусматривает отражение хоз.операций независимо от их содержания и последовательности их совершения во времени и оформления первичными документами. Для ведения хронологических записей созданы специальные бланки, формы журналов, реестры регистрации хоз.операций.

Систематическая запись предусматривает регистрацию тех же хоз.операций, выполняемую согласно их содержанию на счетах бухгалтерского учета посредством двойной записи.

На практике для обобщения и сверки данных применяются оборотные ведомости, использование которых позволяет проверить правильность и взаимоувязку хронологических и систематических записей синтетического и аналитического учета.

Оборотная ведомость (баланс) – это развернутая сводка итоговых данных – оборотов и сальдо по всей системе аналитических(синтетических) счетов.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам указывают:

- номер(код) счета

- наименование счета

- остаток по счету на начало периода (Дебетовый или Кредитовый)

- обороты по счету за рассматриваемый период (ДТ или Кт)

- остаток на конец периода (Дт или КТ).

В нижней строке ведомости соблюдать три пары указываться итоговая сумма по соответствующим столбцам остатков и оборотов. При этом по итогу должны соблюдаться 3 пары равенств:

1. остатков на начало отчетного периода по Дт и Кт.

2. оборотов по Дт и Кт.

3. остатков на конец периода по Дт и Кт.

Соблюдение первого равенства обусловлено тем, что итог синтетических счетов по Дт показывает сумму всех средств организации, имеющихся на начало отчетного периода, а итог по Кт – сумму источников этих средств.

Соблюдение второго равенства обусловлено применением способа двойной записи на счетах при котором каждая операция записывается в одинаковой сумме по Дт и Кт разных счетов.

Соблюдение третьего равенства вытекает из соблюдения двух предыдущих и объясняется так же, как и соблюдение первого.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам могут составляться по разным формам. Если аналитический учет ведется только в денежном выражении, то форма такой оборотной ведомости обычно совпадает с формой оборотной ведомости для синтетических счетов. Если же аналитический учет ведется еще и в натуральных показателях, то в форме оборотной ведомости предусматриваются дополнительные колонки для отражения соответствующих натуральных показателей.

Итоги оборотных ведомостей по аналитическим счетам сверяют с итогами соотв.синтетического счета. Они должны совпадать.

В бух учете особое значение имеет баланс остатков по счетам на определенную дату ( обычно на 1 число месяца, квартала или года), так называемый сальдовый баланс. Их всей совокупности счетов в баланс входят только те, которые имеют сальдо на данный момент времени. Сальдовый баланс называют бухгалтерским.

Бух баланс( сальдовый баланс) – это внешняя упорядоченная учетная информация. В нем представлена двойная группировка показателей, характеризующих состояние средств организации на начало и конец отчетного периода.

14. План счетов бухгалтерского учета.

План счетов бу — это систематизированный перечень счетов, применяемых в практике ведения учета. План счетов содержит двузначный код синтетич счета, его наиме­нование, код субсчета и его наименование.

Раздел I «Внеоборотные активы» счета, на которых ведется учет осн средств, нематериальных активов, долгосрочных инвестиций во внеоборотные активы, оборудование к установке, т. е. недвижимого имущес­тва и исключит прав.

Раздел II «Производственные запасы» объединяет счета для учета предме­тов труда. счета для учета материалов, заготовления и при­обретения материалов, отклонений в стоимости материалов, животные на выращивание и откорме, резервы под снижение стоимости материальных ценностей.

Раздел III «Затраты на производство» представлен счетами, предназнач для учета затрат на производство и калькулирования продукции. счета для учета затрат в основном и вспомогат произ­водствах, общепроизводств и общехозяйств расходов, брака в производстве.

Раздел ГУ «Готовая продукция и товары» включ счета для учета продук­тов труда. представлены счета для учета готовой продукции, товаров отгруженных, расходов на продажу.

Раздел V «Денежные средства» объед счета для учета денежных средств организации, счета по учету денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счетах в банках, денежных документов, переводов в пути, фин вложений.

Раздел VI «Расчеты» включ счета для учета дебиторской и кредит задолженности. отражены счета для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками покупателями и заказчиками, расчеты по оплате труда, с бюджетом, по социальному страхованию и обеспечению, с подотчетными лицами, учредителями, с разными дебиторами и кредитора­ми, внутрихозяйственных расчетов, счета для учета расчетов с банками по кредитам и займам, полученным от других ор­ганизаций и лиц, счет для учета отложенных на­логовых обязательств.

Раздел VII «Капитал» включ счета для учета собственных источников формирования имущества. счета: «Устав­ный капитал», «Резервный капитал», «Добавочный капитал», «Нераспреде­ленная прибыль», «Целевое финансирование».

Раздел VIII «Финансовые результаты» представлен счетами, предназна­ч для учета фин результата. счета для определения фин результата от продажи продукции, работ и услуг; прочих доходов и расходов, счета для учета расходов и доходов будущих периодов, резервов предстоящих рас­ходов.

15. Документирование хозяйственных операций.

ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

- первичный учет, который включает в себя обработку и движение первичных документов до сдачи их в архив. Основанием для любой записи в регистрах бухгалтерского учета являются надлежаще оформленные оправдательные первичные учетные документы, фиксирующие факты совершения хозяйственных операций. Они должны составляться в момент совершения хозяйственных операций или непосредственно после их окончания и содержать все обязательные реквизиты, подписи лиц, ответственных за содержание хозяйственных операций, печать предприятия. Документы подразделяются на внутренние и внешние. Внутренними документами оформляются хозяйственные операции, совершаемые внутри предприятия. Внешние документы поступают со стороны и отражают хозяйственные операции, характеризующие отношения с другими организациями. Все документы, служащие основанием для записей в бухгалтерском учете, должны представляться в бухгалтерию предприятия в установленном порядке к определенному сроку для проверки с точки зрения законности отраженных в них операций, правильности оформления и для последующей обработки и группировки. Информация, содержащаяся в первичных документах, систематизируется и накапливается в учетных регистрах. Информация из учетных регистров переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обязательному хранению в соответствии с установленными порядком и сроками.