Функции налогов – это проявление сущности налогов в действии.

Выделяют 4 основные функции: 1.                 Фискальная - заключается в том, что налоги являются важнейшим поступлением денежных средств в государственный бюджет. 2.                 Регулирующая – используется государством для регулирования экономики страны путем повышения или понижения ставки налога.  Все эти меры оказывают влияние на темп развития производства, а также определяют уровень жизни населения. 3.                 Распределительная – с помощью налогов государство изымает часть доходов, концентрирует эти средства в бюджете и затем направляет их на реализацию экономических и социальных программ. 4.                 Контрольная – позволяет государству учитывать доходы организаций и предпринимателей, разрабатывать рекомендации по совершенствованию системы налогообложения и выявлять случаи неполной или несвоевременной уплаты налогов.

Классификация налогов

По уровню власти различают налоги федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги определяются законодательством страны и являются едиными и обязательными к уплате на всей её территории. Они устанавливаются на федеральном уровне, но зачисляться могут в бюджеты различных уровней (федеральный, региональный, местный бюджет).

Региональные налоги - устанавливаются в соответствии с законодательством страны на региональном уровне, субъектами российской федерации и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Местные налоги устанавливаются в соответствии с законодательством страны на местном уровне и поступают только в местные бюджеты. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт- Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.

Налоговая база, порядок её определения, а также налоговые ставки по Федеральным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ, а по ре- гиональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами местных органов самоуправления. Не могут устанавливаться региональные или местные налоги, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

К федеральным налогам и сборам относятся: НДС, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, взносы в государственные социальные внебюджетные фонды, госпошлина и др.

К региональным налогам и сборам относятся: налог на имущество предприятий, дорожный налог, налог на недвижимость и др.

К местным налогам и сборам относятся: земельный налог, налог на рекламу, налог на наследование и дарение и др.

По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные .

Прямые налоги взимаются с имущества, доходов, прибыли предприятий. Среди них можно выделить налог на имущество предприятий. Налог на прибыль, земельный налог, транспортный налог и др.

Косвенные налоги относятся к товарообороту. Они устанавливаются в виде надбавок к цене выполненный СМР, реализованных товаров и др. Это НДС, единый социальный налог, налог на рекламу и др.

По характеру отражения в бухгалтерском учете различают налоги:

- относимые на себестоимость СМР, выпускаемой продукции (земельный налог, транспортный налог, ЕСН);

- уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль (налог на имущество, налог на рекламу);

- уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль);

- включаемые в цену выпускаемой продукции (НДС, таможенные пошлины);

- удерживаемые из доходов работника (подоходный налог).

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это главный косвенный налог, он обеспечивает более 40 % поступлений в бюджет. НДС должны уплачивать все предприятия, участвующие в процессе производства и реализации продукции, работ, услуг, товаров. Любая хозяйственная операция по купле-продаже является основанием для обложения НДС.

Объектом обложения НДС является выручка от реализации товара работ, услуг.

В строительстве объектом обложения НДС является стоимость реализованной строительной продукции, т.е. выручка строительных предприятий объемы выполненных и реализованных СМР.

В настоящее время ставка НДС составляет 18%. НДС - это «сквозной налог». Для производства продукции предприятию необходимо сырье и материалы, оборудование и др. Приобретая необходимые ресурсы у поставщиков, предприятие платит НДС в составе цены на эти ресурсы. Назовем НДС уплачиваемый поставщикам как НДС₂ Готовую продукцию предприятие реализует на рынке по цене, которая включает НДС. Назовем НДС, включаемый в цену реализуемой продукции как НДС₁.

В бюджет предприятие платит разницу между НДС₁ и НДС₂:

НДС_б= НДС₁ - НДС₂ (13.1)

В случае превышения НДС₂ над НДС₁, возникающая разница зачитывается в уплату предстоящих платежей или возмещается из бюджета.

Налог на прибыль (НП) - относится к группе прямых налогов. Его сущность заключается в обязательном изъятии части дохода предприятия в пользу государства. Налог на прибыль должны уплачивать все предприятия, участвующие в процессе производства и реализации продукции, работ, услуг, товаров.

Объектом обложения является прибыль предприятия.

Ставка по налогу на прибыль для российских организаций установлена в размере 24%, при этом:

6% - зачисляется в федеральный бюджет;

16% - в бюджеты субъектов РФ;

2% - в местные бюджеты.

Законами субъектов РФ размер налоговой ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ - с 16 до 12%.

Налог на имущество

Плательщиками налога на имущество (НИ) являются предприятия, их филиалы и аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Единый социальный налог (ЕСН)

Единый социальный налог предназначен для накопления средств в целях реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Цели и задачи анализа производственно-хозяйственной деятельности строительных организаций.

Финансовое состояние предприятия - это характеристика его финансовой конкурентоспособности, использования финансовых ресурсов и капитала, выполнение обязательств перед государством и перед другими предприятиями.

Финансовый анализ - это один из основных элементов финансового менеджмента в строительных организациях. Основная цель финансового анализа - получение ряда параметров, характеризующих финансовое состояние строительной организации, её прибылей и убытков, изменение в структуре активов и пассивов, в расчетах с кредиторами и дебиторами.

Основным источником информации для проведения финансового анализа является бухгалтерский баланс (ф. №1), отчет о прибылях и убытках (ф. №2), а также отчет о движении денежных средств (ф. №4).

Анализ платежеспособности

Денежные средства, используемые строительной организации по источникам их возникновения подразделяются на собственные привлеченные.

Осуществление хозяйственной деятельности за счет только собственных средств в условиях рынка практически невозможно, и ,как правило, не целесообразно. Использование же привлеченных средств требует своевременного возврата и платы за их использование. В результате строительная организация должна рассчитываться по своим обязательствам, т.е. быть платежеспособной.

Платежеспособность означает наличие у организации финансовых возможностей для своевременного погашения своих долговых обязательств. Строительная организация считается платежеспособной, если имеющиеся у нее денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и расчеты с дебиторами покрывают её краткосрочные обязательства.

Для оценки платежеспособности строительной организации используются следующие показатели:

коэффициент абсолютной ликвидности, показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами (может быть погашена организацией в ближайшее время).

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется по формуле:

К_ал = А₁:П, (12.1)

где A₁ - наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные ценные бумаги);

П - краткосрочные обязательства (кредиторская задолженность и прочие пассивы; ссуды не погашенные в срок; краткосрочные кредиты и заемные средства).

Рекомендуемое нормальное значение коэффициента абсолютной ликвидности находится в пределах: K_ал 0,2 - 0,5.

коэффициент критической ликвидности характеризует платежные возможности организации при условии своевременных расчетов с дебиторами (заемщиками) и показывает ожидаемую платежеспособность на период. равный длительности одного оборота дебиторской задолженности и определяется по формуле:

K_кл=(А₁ +А₂):П, ⁽¹²'²)

где А₂ - быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие оборотные активы). Нормальное значение коэффициента критической ликвидности должно быть: Ккл >1.

коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) отражает платежные возможности строительной организации с учетом таких элементов оборотных активов, как денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, а также медленно реализуемых активов и определяется по формуле:

Ктл ⁼ (A₁ + А₂ + A₃): П , (12.3)

где A3 — медленно реализуемые активы (запасы и затраты, за исключением расходов будущих периодов, долгосрочных капитальных вложений и расчетов с учредителями). Величина этого коэффициента должна быть: К_тл > 2.

Сумма наиболее ликвидных, быстрореализуемых и медленно реализуемых активов составляет оборотные средства организации.

Ликвидность активов - это способность их превращения в денежные средства. Степень ликвидности активов - это скорость их превращения в денежные средства.

По степени ликвидности активы предприятия подразделяют на 4 группы:

наиболее ликвидные активы A₁ (денежные средства и ценные бумаги), т.е. ценные бумаги легко продать (превратить их в денежные средства);

быстрореализуемые активы А₂ (дебиторская задолженность и прочие оборотные активы). Дебиторская задолженность включает векселя к получению, задолженность покупателей и заказчиков, задолженность дочерних и зависимых обществ и др.);

медленно реализуемые активы Аз (запасы и затраты организации, за исключением расходов будущих периодов, долгосрочных капитальных вложений и расчетов с учредителями), т.е. запасы, сырье и материалы труднее продать, превратить в деньги, чем ценные бумаги;

труднореализуемые активы А₄ - это основные средства, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, оборудование к установке. Их наиболее сложно реализовать, «превратить» в денежные средства.