Билет 1

1. Контроль – это система наблюдений и проверки соответствия процесса функционирования

управляемого объекта принятым управленческим решениям, определение результатов

управленческих воздействий на управляемый объект и отклонений, допущенных в ходе

выполнения этих решений. Контроль выявляет слабые стороны предпринимательской деятельности, позволяет оптимально использовать ресурсы, вводить в действие резервы, а также избежать банкротства и кризисных ситуаций. Контроль на предприятии включается в процесс управления, установление целей, разработку бизнес-планов, бюджетов, мониторинга, оперативной работы, отклонений от намеченных целей на всех этапах жизни товара: от его создания до реализации.

Понятие «контроль в управлении» следует рассматривать в трех основных аспектах:

1) контроль как систематическая и конструктивная деятельность руководителей, органов

управления, одна из их основных управленческих функций, т. е. контроль как деятельность;

2) контроль как завершающая стадия процесса управления, основой которой является механизм

обратной связи;

3) контроль как неотъемлемая составляющая процесса принятия и реализации управленческих

решений, непрерывно участвующая в этом процессе от его начала и до завершения.

Государство контролирует предприятия всех форм собственности с помощью эффективных форм

финансового конторля.

Объектом финансового контроля выступает как бюджетно-налоговая сфера и бюджетный процесс,

так и весь процесс финансово-хозяйственной деятельности субъектов рыночных отношений. Этим

определяется большая роль и значение финансового контроля как основного элемента

государственного контроля и управления.

Субъектами государственного финансового контроля являются государственные органы и

структуры предприятия с государственным участием, организации полностью или частично

финансируемые из бюджета, организации и предприниматели в части уплаты налогов в бюджет.

2. Существует 4 метода контроля. Метод предварительного контроля, метод направляющего контроля, метод фильтрующего контроля, метод последующего контроля. Предварительный контроль начинается задолго до начала какого-либо целеустремленного действия. Задача контроля в этом случае заключается в выяснении целесообразности самого действия в целях предупреждения неверных или необоснованных действий.

Направляющий контроль применяется от начала целеустремленного и до достижении требуемого результата. В ходе действия происходит непрерывное измерение и оценка состояния и поведения контролируемого объекта, а последнее корректирующее действие осуществляется уже перед самым последним моментом завершения целеустремленного действия.

Метод фильтрующего контроля подобен фильтру, воротам, проходя через эти «ворота», действие может быть остановлено или продолжено. Если ход процесса не соответствует установленным нормам контроля, то «ворота» захлопываются и не пропускают действие до тех пор, пока оно не будет приведено в соответствие с установленными требованиями.

Метод последующего контроля, или метод контроля по результатам, проводится после завершения действия на основе сравнения его с существующими нормами контроля.

Существует 2 группы методов документального контроля:

1.методы формально-правовой проверки документов.

2.Методы проверки реальности (достоверности) отражения в документах обстоятельств и процессов.

Все хозяйственные операции экономических субъектов должны быть документированы. Проверяющий работает с первичными документами, учетными регистрами, формами отчетности и т.д.. Эти документы могут быть либо доброкачественными, либо нет. И одной из задач проверяющего является выявление недоброкачественных документов. С целью их последующего анализа и определения последствий их использования экономическим субъектом.

Билет 2

1. Целью государственного финансового контроля является обеспечение законности и эффективности использования государственных бюджетных и внебюджетных финансовых средств и государственной собственности. В соответствии с этим основными его задачами являются:

1. организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению; определение эффективности и целесообразности расходования государственных средств и использования федеральной собственности;

2. оценка обоснованности доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

3. финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти;

4. анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;

5. контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Банке России, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях Российской Федерации;

6. обеспечение поступления в доходную часть государственного бюджета налоговых, таможенных и прочих платежей, обеспечивающих формирование доходной части государственного бюджета;

7. оценка эффективности деятельности министерств и ведомств по использованию средств государственного бюджета и внебюджетных средств;

8. контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета и отчетности;

9. улучшение бюджетной и налоговой дисциплины;

10. выявление резервов роста доходной базы бюджетов различных уровней и снижения расходной части бюджета;

11. контроль за реализацией механизма межбюджетных отношений;

12. проверка обращения средств бюджета и внебюджетных средств в банках и других кредитных учреждениях;

13. контроль за формированием и распределением целевых бюджетных фондов финансовой поддержки регионов;

14. пресечение незаконных решений по предоставлению налоговых и таможенных льгот, государственных дотаций, субвенций и другой помощи отдельным категориям плательщиков или регионам;

15. выявление финансовых злоупотреблений в сфере бюджетных и межбюджетных отношений;

2. СЛИЧЕНИЕ КОНТРОЛЬНОЕ - Способ проверки документов, используемый при аудите розничных торговых предприятий. Сущность этого метода заключается в том, что к остатку товаров, значащемуся в инвентаризационной описи на начало проверяемого периода, прибавляется документальный приход и исключается документальный расход товара одного наименования за данный период. Полученное количество будет являться максимальным остатком товара на конец периода, так как оно определено без учета продажи в данном периоде товара за наличный расчет. Полученный максимальный остаток сопоставляется с остатком, указанным в инвентаризационной описи на конец периода они должны корреспондироваться. Помимо неверных арифметических подсчётов, может быть выявлено:

превышение расхода какого-либо товара над приходом,

расход товара, которого не было в приходе,

остаток товара, которого не было в приходе.

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ № 3

1. Основные этапы проведения государственного финансового контроля

2. Этап 1 ПОДГОТОВКА КОНТРОЛЯ

3. Стадия 1. Предварительное (первичное) планирование

4. 1. Выбор объекта контроля.Принципы, правила, требования к механизму определения объекта. Стадия 2. Обследование (предварительный обзор)

5. 1. Знакомство с объектом контроля, понимание его деятельности. 2. Изучение и оценка системы внутреннего контроля экономического субъекта. Стадия 3. Планирование контроля экономического субъекта.

6. 1. Планирование государственного финансового контроля. 2. Существенность и риск государственного контроля 3. Выборка в государственном финансовом контроле Этап II. ПРОВЕДЕНИЕ КОНТРОЛЯ

7. Стадия 1. Осуществление контрольных процедур по существу и получение контрольных доказательств.

8. 1. Общение с руководством проверяемой организации и вышестоящих по отношению к ней 2. Учет операций со связанными сторонами в ходе осуществления государственного финансового контроля. 3. Разьяснения, предоставляемые руководством проверяемой организации и вышестоящих по отношению к ней. 4. Использование работы аудиторской организации 5. Использование работы внутреннего аудита 6. Использование работы эксперта 7. Использование работы другого органа государственного контроля. 8. Контроль начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности. 9. Контроль оценочных значений в бухгалтерском учете (учетных оценок). 10. Специфические стандарты по контролю различных объектов и областей управления. 11. Применимость допущения непрерывности деятельности. 12. Изучение прогнозируемой хозяйственной информации.финансово-хозяйственной информации. 13. Сбор, систематизация, документирование информации 14. Аналитические процедуры, оценка информации и формирование мнения об объекте контроля 15. Доказательства государственного контролера 16. Документирование государственного финансового контроля. 17. Контроль качества работы в ходе государственного финансового контроля 18. Действия государственных контролеров при возникновении фактов противодействия 19. Действия государственных контролеров при выявлении фактов мошенничества, ошибок, злоупотреблений и иных отклонений в финансово-хозяйственной деятельности. Стадия 2. Отчетность по результатам контроля.

9. 1. Порядок составления отчета государственного контролера Стандарты к отчетам государственного контроля разрабатываются согласно разным его видам, объектам и направлениям и должны освещать лишь основные требования к их форме и содержанию (четкость, лаконичность, понятность и т.д.). 2. Дата подписания отчета государственного контроля и отражение в нем событий, произошедших после даты составления отчетности объекта контроля и представления им соответствующей информации. Этап III. РЕАЛИЗАЦИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ КОНТРОЛЯ Стадия 1. Доведение результатов контроля до заинтересованных лиц 1. Доведение результатов до заинтересованных лиц и последующие действия. 2. Заключение по отзыву (официальному ответу) проверяемых субъектов на акт (отчет, заключение, справку и т.п.) по результатам контроля. 3. Доклад (устная презентация) по результатам государственного контроля. Стадия 2. Проверка приняия мер по результатам контроля

10. 1. Контроль выполнения принятых решений.

2. Содержание и структура акта ревизии

Акт ревизии состоит из общей (вводной) и основной (описательной) частей Общая (вводная) часть акта ревизии содержит общие сведения о ревизии и ревизуемом предприятии, что имеет определенное юридическое значение при использовании этого документа в качестве источника доказательств. Содержание общей (вводной) части акта регламентируется более или менее однообразно для всех ревизий, независимо от их характера, целей и задач. В общей (вводной) части акта указываются

1. полное наименование данного документа

2. тема ревизии, 

3. место и дату составления акта, 

4. состав ревизионной комиссии (с указанием должности, фамилии, имени и отчества каждого лица, осуществляющего ревизию),

5. основания и сроки проведения ревизии, 

6. период, за который проводилась ревизия,

7. полное наименование ревизуемой организации (с указанием реквизитов и идентификационного номера налогоплательщика),

8. ведомственная принадлежность, 

9. наименование вышестоящей организации,

10. сведения об учредителях,

11. основные цели и виды деятельности организации,

12. имеющиеся у организации лицензии на осуществление отдельных видов деятельности,

13. перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях, включая депозитные, а также лицевые счета, открытые в органах федерального казначейства,

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ № 4

Задачи деятельности Счетной палаты РФ

Задачами Счетной палаты РФ являются:

1) организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;

2) определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;

3) оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

4) финансовая экспертиза проектов федеральных законов, нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

5) анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;

6) контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке РФ, уполномоченных кредитных организациях;

7) регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий

Особенности взаимодействия Минфина России с правоохранительными органами при проведении ревизии

Деятельность контрольно-ревизионных органов регламентируется Положением о порядке взаимодействия контрольно-ревизионных органов Министерства финансов Российской Федерации с Генеральной прокуратурой Российской Федерации, Министерством внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службой безопасности Российской Федерации при назначении и проведении ревизий (проверок) (утв. приказом Минфина РФ, МВД РФ и ФСБ РФ от 7 декабря 1999 г. № 89н/1033/717).

Так, согласно названному Положению, контрольно-ревизионные органы Минфина России и Генеральная прокуратура РФ, МВД РФ, ФСБ РФ взаимодействуют между собой на постоянной основе для повышения результатов по борьбе с преступностью в сфере экономики по вопросам организации, проведения и реализации материалов ревизий, а также обмена информацией по укреплению законности в области финансовой, бюджетной и валютной политики России, разработки совместных методических рекомендаций, указаний при осуществлении контрольных функций, принятии совместных мер по единообразному применению финансового, бюджетного и валютного законодательства Российской Федерации.

В контрольно ревизионные органы Минфина России входят:

1) департамент государственного финансового контроля и аудита;

2) контрольно-ревизионные управления Минфина России в субъектах Российской Федерации.

Приоритетным направлением в деятельности контрольно-ревизионных органов во взаимодействии с правоохранительными органами является контроль за целевым и рациональным использованием и сохранностью средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов и других федеральных средств (п. 2 названного Положения).

Работники контрольно-ревизионных органов при организации и проведении ревизий руководствуются действующим законодательством, приказами, инструкциями, нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти.

Можно выделить следующие виды контрольных мероприятий при проведении контрольно-ревизионной работ: ревизия, проверка, предварительное изучение документов при различных основаниях их проведения — по инициативе контрольно-ревизионного органа, по требованию правоохранительных органов.

Постоянное взаимодействие правоохранительных и контрольно-ревизионных органов осуществляется путем взаимного информирования по фактам выявленных нарушений в сфере экономики, осуществления рабочих контактов и оказания взаимопомощи по проводимым ревизиям (проверкам), а также путем создания в субъектах Федерации межведомственных рабочих групп на постоянной основе, главной задачей которых является оперативное рассмотрение всех вопросов совместных действий (п. 6 Положения).

По требованию должностного лица правоохранительного органа контрольно-ревизионный орган проводит проверку правомерности использования средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, доходов от имущества, находящегося в федеральной собственности (п. 7 Положения).

Контрольно-ревизионные органы по требованию правоохранительных органов участвуют в предварительном изучении изъятых документов проверяемой организации при подготовке решений о проведении ревизии (п. 9 Положения).

Контрольно-ревизионные органы рассматривают требования правоохранительных органов и проводят ревизии по этим обращениям в порядке очередности их поступления. При возникновении необходимости проведения внеочередной ревизии правоохранительными органами контрольно-ревизионный орган совместно с правоохранительным органом, по заданию которого уже проводится ревизия, решают вопрос о необходимости ее проведения, что оформляется совместным решением (п. 11 Положения).

В случае обнаружения нарушений в ведении бухгалтерского учета в ревизуемой организации руководство контрольно-ревизионного органа вправе принять и направить в правоохранительный орган материалы для принятия мер к должностным лицам, ответственным за ведение бухгалтерского учета, а также мотивированное решение о приостановлении проведения ревизии до полного восстановления бухгалтерского учета.

Контрольно-ревизионный орган при необходимости и по согласованию с правоохранительным органом имеет право проводить встречные проверки на предприятиях и в организациях, осуществляющих взаимные расчеты с ревизуемой организацией. Правоохранительные органы должны оказывать содействие в организации таких проверок, предоставляя необходимую информацию о местонахождении предприятий и организаций, организуя взаимодействие с проверяющим в месте их проведения.

Правоохранительный орган оказывает содействие в получении объяснений от должностных и материально ответственных лиц.

Правоохранительный орган вправе обратиться в контрольно-ревизионный орган с просьбой о замене ревизоров, участвующих в проверке, при наличии достаточных оснований.

Результаты ревизии оформляются актом.

Акты ревизий, проводимых по инициативе контрольно-ревизионного органа, в которых выявлены факты правонарушений в сфере экономики, передаются в правоохранительный орган в 10-дневный срок после завершения их оформления.

Правоохранительный орган при получении материалов по результатам проведенных ревизий должен рассмотреть их и при наличии оснований осуществляет действия, предусмотренные УПК РФ, а также информирует контрольно-ревизионный орган о принятых мерах.