Тема «учет операций в коммерческом банке»

…….

используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления банком и т.д. Стоимость определяет сам банк.

К ОС относятся:

- имущество;

- оружие;

- земельные участки или объекты природопользования;

- недвижимость, в т.ч. недвижимость переданная в аренду;

- и т.д.

Счета: 60401, 04, 06, 07, 08 – 11 (активные, по Дебету отражается первоначальная стоимость объектов). Корреспонденции со счетом 60701, 60702 – капитальные вложения, со счетом 10207, 10208 – имущество в счет вклада в УК и т.д.

По Кредету счетов отражаются суммы выбывающих ОС, корреспонденции со счетом 61209, 10601, 60606, 60601-60603 – амортизация.

Основные проводки:

1) Приобретение или создание имущества за плату: Д 60312, 60308, 30102 К 30102, 20202 и т.д.

2) Поступление первичных документов по передаче имуществ: Д 60701, 60702 К 60312, 60308, 60310 – на сумму затрат

3) После ввода в эксплуатацию: Д 60401 К 60701 – закрываем счет учета капвложений

4) Списание НДС на расходы: Д 60606 К 60310

5) Безвозмездно полученное имущество:

6) Получение имущества по договору мены: Д 60701 К 61209 и Д 60701 К 60312 – на сумму доп. затрат + Д 60401 К 60701

7) Выбытие обмениваемого объекта: Д 61209 К 60401

Амортизация ОС:

Не подлежит амортизации:

- земля;

- незавершенные затраты;

- приобретаемые книги и брошюры;

- и т.д.

Д 70606 К 60601, 60602 – начисление амортизации.

Сумма Ам = Балансовой стоимости объекта

Переоценка имущества:

Может проводиться не чаще 1-ого раза в год путем индексации или прямого пересчета.

Счет: 60401

Д 60401 К 10601 – Переоценка

+ Д 10601 К 60601, 60602 - доначисление амортизации

Д 60601, 60602 К10601 – уценка ОС

+ Д… К 60401 –

Выбытие ОС:

Ведется в разрезе каждого выбывающего объекта по счету 61209.

Финансовый результат от выбытия переносится на доходы или расходы.

1) Доначисление Ам: Д 60606 К 60601, 60602

2) Списание стоимости объекта: Д 61209 К 60401

3) Зачисление выручки от реализации объекта: Д 30102 К 61209

4) Финансовый результат от выбытия:

- если дороже продали, чем балансовая стоимость: Д 61209 К 70601

- если дешевле: Д 70606 К 61209

Материальные запасы.

Счет – 610

К материальным запасом относяться материальные ценности за исключением ОС, которые исп-ся в банковской деят-сти для оказания услуг и т.д.

Учитываются по первоначальной стоимости, подразделяются: 610 …………. (активные счета).

Списание производиться на расходы банка при передаче материально ответственным лицам в эксплуатацию или на основании отчета об израсходовании.

1) Приобретение за плату: Д 60312 К 30102, 405, 408, 60308

2) Принятие к учету: Д 610 К 60312

3) Списание на расходы: Д 60606 К 610

4) Безвозмездно полученные материалы: Д 610 К 70601

При продаже (выбытии) также исп-ся счет 61209.

…………………..

среда, 21 ноября 2012 г.

Тема «Учет операций по продаже валюты безналичным путем»

Для учета операций купли-продажи ин. валюты и биржевых сделок исп-ся счета:

1.47403 (пассивный), 47404 (активный) – расчеты с валютными биржами

По Дебету счетов:

1) ДС перечисленные для операции купли-продажи ин. валюты

2) Уплата комиссии

3) Требования по совершаемым операциям от своего имени и за свой счет

По Кредиту счетов:

1) ДС, поступившие во исполнение требований по операция по продажи ин. валюты

2) Исполненные обязательства по совершенным по поручениям клиентам операциям купли-продажи ин. валюты

3) Суммы комиссии, подлежащей уплате (комиссия – бирже).

2. 47407 и 47408 – расчеты по конверсионным операциям

По этим счетам отражаются обязательства и требования по операциям:

- купли-продажи ин. валюты за рубли

- конверсионным операциям

- и т.д.

Пример: