№6 Учет прочих расходов

Перечень прочих расходов прописан в п.11-13 ПБУ 10/99.

Прочие расходы учитываются по дебету счета 90-2.

В частности, расходы, связанные со сдачей имущества в аренду: 91-2.02,60,76…

Расходы, связанные с предоставлением НМА в пользование: 91-2.05,60,76

Расходы, связанные с участием в УК других организаций: 91-2.76,60,70,69

Балансовая стоимость продаваемых ОС, НМА, материалов и др.имущества кроме ГП и Т: 91-2.01,04,10,58,81

Расходы, связанные с продажей этого имущества: 91-2.60,76,70,69

Проценты, подлежащие уплате: 91-2.66,67

Отчисления в оценочные резервы: 91-2.14,63,59

Расходы по оплате услуг кредитных организаций: 91-2.76, 51

Штрафы, пени, неустойки, подлежащие уплате; возмещение причиненных организацией убытков: 91-2.76

Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году: 91-2.02, 05, 68, 76

Суммы дебиторской задолженности, по которой истек исковой давности и др. долги, нереальные к взысканию; отрицательные курсовые разницы: 91-2.52, 60, 76, 62

Суммы уценки активов: 91-2.01,04,58

Перечисление средств на благотворительность, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений: 91-2.76, 60, 10, 76, 69

Потери в результате чрезвычайных обстоятельств: 91-2.01, 04, 10, 41

Расходы на устранение последствий чрезвычайных обстоятельств: 91-2.60, 76, 70, 69, 10

Суммы недостач с неустановленного виновника: 91-2.94

Безвозмездная передача имущества: 91-2.10, 01, 04, 43

№7 Формирование финансового результата от прочих операций

Записи по субсчетам 91-1 и 91-2 производятся накопительно нарастающим итогом с начала года.

Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по синтетическому счету 91 определяется финансовый результат от прочей деятельности, который списывается:

Об(К)>Об(Д) => 91-9.99 (прибыль)

Об(Д)<Об(К) => 99.91-9 (убыток)

Таким образом, в синтетическом учете счет 91 на конец месяца сальдо не имеет. Но субсчета к счету 91 не закрываются до конца года.

В конце года при реформации баланса производится закрытие субсчетов к счету 91 внутренними записями на субсчет 91-9 и выполняются проводки:

91-1.91-9 на накопленную за год сумму прочих доходов

91-9.91-2 на накопленную за год сумму прочих расходов

• на конец года счет 91 сальдо не имеет ни в синтетическом ни в аналитическом учете.

С нового года формируется новый финансовый результат.

Например: в отчетном периоде произведены следующие операции:

Продано бывшее в употреблении ОС за 200 600 руб., в т.ч. НДС 18%.

ПС ОС = 260 000; Сумма начисленной амортизации к моменту передачи: 100 000 руб.; за демонтаж и доставку ОС до покупателя акцептованы счета сторонней организации на 2 950 руб., в т.ч. НДС 18%.

Начислены причитающиеся к уплате проценты по кредиту: 8 500 руб.

Получено решение суда, по которому причитается организации к получению сумма штрафа от контрагента за нарушение договорных обязательств 30 000 руб.

Банк списал со счета комиссию за ведение счета 2 200 руб.

При инвентаризации кассы обнаружен излишек 900 руб.

62.91-1 200 600

9

91

Д

К

1-2.68 30 600

01-ВОС.01 260 000

0

30 600

160 000

2 500

8 500

2 200

Об(Д) =

203 800

200 600

30 600

900

Об(К) =

231 500

2.01-ВОС 100 000

91-2.01-ВОС 160 000

91-2.60 2 500

19.60 450

91-2.66 8 500

76-2.91-1 30 000

91-2.51 2 200

50.91-1 900

=> 91-9.99 27 700

=> реформация баланса: 91-1.91-9 231 500 91-9.91-2 203 800