34. Виды бюджетов.

Виды бюджетов:

1. Продаж

Бюджет реализации составляется в первую очередь – показывает объем продаж по видам продуктов в натуральном и стоимостном выражении на протяжении всего бюджетного периода.

4 колонки: наименование продукта, количество, цена релизации (средняя), стоимость + ИТОГО.

Необходимо учитывать внутренние факторы – ограничения: возможность проектирования новых продуктов, уровень технологии предприятия, уровень производственных мощностей, отсутствие необходимых материалов, отсутствие оборотных средств.

Необходимо учитывать внешние факторы – уровень спроса на продукцию п\п степень ее колебаний; эластичность спроса; платежеспособность покупателей; доля п\п на рынке;количество конкурентов и их поведение; общая экономическая ситуация в стране. При прогнозироании используются данные прошлых периодов. Для этого используются математические методы и экспертная оценка.

2. Производства. Определяет виды и количество продукции, которые должны быть выпущены в плановом периоде. 4 колонки: наименование продукта, НЗП на начало периода, выпуск готовой продукции, НЗП на конец периода. При расчете количества ГП которая д.б. произведена следует учитывать запасы на начало ижелаемую величину запасов на конец. Чтобы учесть наличие переходящих запасов, следует воспользоваться балансовым уравнением: запасы на начало периода+ поступление запасов в течение периода= выбытие запасов в течение периода+ запасы на крнец периода. Применительно к плану производства: выпуск ГП=количество реализуемой продукции периода+ запас ГП на конец периода- запас ГП на начало. С учетом НЗП определяется количество продукции определяется . Запуск ппродукции= выпуск ГП+ НЗП на конец- НЗП на начало. На основе количественных данных о выпуске составляется группа бюджетов, отражающие потребности для этого ресурса. В частности: бюджет прямых материальных затрат(содержит инфу о затратах сырья, материалов, комплектующих в натуральном и стоимостном выражении по видам продуктов и в целом по п\п.)

Наименование ТМЦ	Потребность по видам продукта	Потребность всего	Цена ед.	Стоимость руб.

Прямых материальных затрат. При расчете потребности в материалах д.б учтены переходящие запасы. Для этого используется ур-е: Колв-во приобретаемых материальных ресурсов= производственная потребность+ запасы мат ресурсов на конец- запасы мат ресурсов на начало.

Прямых затрат на оплату труда. Бюджет прямых затрат на оплату труда отражает потребность в основном производственном персонале и затраты на оплату труда.

Категори яперсонала	Потребность по видам продукта	Потребность всего	Часовая ставка	Всего сдел

3. План потребности в мощностях. Оражает необходимый для выполнения плана фрнд рабочего времени оборудования и затраты, связанные с использованием оборудования в предстоящем периоде.

4. Общепроизводственных затрат.

Статьи затрат , сумма . Статьи затрат: оплата труда работников, обслуживающих оборудование,машины, механизмов транспортных средств, ремонт ОС цехового назначения, внутризаводское перемещение грузов и материалов,содержание аппарат управления цехом, содержание прочего цехового персонала, инвентаризация зданий сооружении инвентаря , прочие затраты.

5. Цеховой себестоимости. Содержит инфу о себестоимости видов продукции, и затраты на производственные программы в предстоящем периоде.

Статья затрат	Затраты по видам продукции							Всего руб.
	А		Б			n
	На ед	На выпуск	...	...

Сатьи затрат: прямые затарты на метериалы, на оплату труда, на оборудование, общепроизводственные, всего производственная себестоимостью.

6. Общехозяйственных затрат. Отражает затарты на содержание обеспечивающей инфраструктуры по п\п в целом. Статьи затрат: з\пл работников аппрата управления, командировки и перемещения, содержание сторожеврй , военизированной и пожарной охраны; аммортизация ОС и их содержание; охрана труда; подготовка кадров; организованный набор рабочей силы; налоги, сборы; непроизводительные затраты;прочие.

7. Коммерческих затрат- отражает затраты, связанные со сбытом продукции. Статьи: прямые затраты на сбыт( в т.ч. транспортные затраты, оплата комиссионных) косвенные: затарты насодержание отрделов сбыта, Итого.

8. Доходов и расходо- отражает структуру, величину доходов и расходов по п\п в целом, отдельных ценров ответственности; отражает планируемый финансовый результат. Доходная часть данного бюджета формируется на основе инфы, содержащейся в плане продаж. Расходная часть- на основе бюджета цеховой с\сти, бюджета общехозяйственных затрат, коммерческих затрат. Отражаются доходы по основной деятельности, по центрам ответственности, прочие доходы, Итого. Затраты- тоже самое.

9. Инвестиций(план капитальных затрат)- отражает инвестиции, которые п\п необходимо осуществить в предстоящем бюджетном периоде, с указанием их размера и направления их использования.

Наименование проекта	Направление инвестиции			Всего, руб
	Приобрет оборудование	Работы собств силами	Услуги сторонние

10. Движения денежных средств/план денежных потоков. Отражает прогнозируемое поступление и выбытие ден средств и других платежных док-в в результате хозяйственной деятельности п\п в предстоящем бюджетном периоде. Призван обеспечить безусловность сбалансирования и использование ден средств. Если в бюджете доходов и расходов расходы могут превышать доходы, то движение ден средств в каждом периоде сальдо должно быть положительным.

Источники поступления и направление выплат	Сумма в рублях

Выручка отреализации, дебиторская задолженность, полученные авансы, бюджетное и целевое финансирование, кредиты и займы, дивиденты и % к получению, штрафы и пени к получению, выплаты(всего, в том числе), оплатат материалов и энергии, услуги сос стороны, оплата труда, приобретение машин иоборудования, услуги со строны по капитальным вложениям, рассчеты с бюджетом, выплаты по кредитам и займам, результат периода, конечное сальдо.

Отчет о движении ден средств входит в состав годовой бухгалтерской отчетности организации.

11. Прогнозный баланс/расчетный баланс. – планируемый баланс п\п на конец предстоящего бюджетного периода.

Принято различать основные и вспомогательные бюджеты. Совокупность основных планов для п\п в целом называют генеральным (мастер) бюджетом.

Среди основных бюджетов выделяют: финансовые планы,операционные планы. Выделяют непрерывные планы(по окончании очередного планового периода к плану прибавляется новый бюджетный период, т.о. обеспечивается неизменность планового горизонта), статические(план, составленный для определенного уровня активности) и гибкие планы(совокупность планов, рассчитанных для нескольких уровней деловой активности). Гибкий план- совокупность статических планов. Он может рассматриваться как план, рассчитанный для фактического уровня деловой активности, но с исползованием плановых показателей. В этой трактовке гибкий план используется после окончания отченого периода для отклонения м\у факт и план показателями.