1. Сущность налогов и сборов, их элементы и функции.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). В соответствии с действующим зак-вом налоги и сборы признаются таковыми, если они установлены в соответствии с НК РФ, а платежи, уплаченные в соответствии с нормами, не относящиеся к налоговому законодательству, не являются налогами и сборами. Налогоплательщик – российская и иностранная организации, как коммерческие, так и некоммерческие. Объект НО – возникает вследствие юридических фактов, которые обуславливают обязанность налогоплательщика заплатить налог. В соответствии с п. 1, ст. 38 НК РФ объектом НО могут являться операции по реализации товаров, работ, услуг (далее ТРУ), имущество, прибыль, доход, стоимость реализации ТРУ либо иной объект, имеющий стоимостную количественную или физические характеристики, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность платить налог. Один и тот же объект может облагаться налогом только 1 вида 1 раз за тот или иной период налогообложения. Налоговая база представляет собой стоимость физическую или иную характеристики объекта НО. НБ и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливает НК РФ. Налоговая ставка – величина налоговых вычислений на 1 ед. измерения налоговой базы. Ставки устанавливаются в 2 формах: адвалорные (выражаются в процентах %) и специфические (выражаются в денежных выражениях в зависимости от физических характеристик объекта НО), например, земельный налог. Функции налогов: 1) фискальная – выражает общественное предназначение налогов, сформировывая доходы бюджетов разных уровней и гос. бюджетных фондов. 2) регулирующая – направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма, имеет 3 подфункции: а) стимулирующая – направлена на развитие определенных социально – экономических процессов, регулируется через систему льгот. б) дестимулирующая – посредством сознательного увеличения налогового бремени препятствует развитию определенных социально – экономических процессов. в) контрольная – позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов. 3) распределительная – состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

2. Классификация налогов.

Классификация налогов – это систематизированная, научно обоснованная группировка налогов в соответствии с однородными признаками. Назначение классификации налогов определяется потребностями четкой организации работ по составлению и исполнению доходной части бюджета, осуществления контроля за поступлением налогов по каждому источнику и группам налогов, ведения учета и сопоставления показателей налогообложения в разных регионах страны, разработки налоговой стратегии, определения содержания тех или иных групп налогов, их влияния на социально-экономическое развитие общества.   Классификационные признаки являются объективными критериями разграничения налогов, предопределенными самой экономической природой налога как такового   Налоги, входящие в налоговую систему РФ, классифицируются:  1. По способу изъятия:  - прямые – налоги, непосредственно падающие на плательщика, которые не могут быть переложены в сфере обращения и связаны с результатом финансово-хозяйственной деятельности, оборотом капитала и пр. (налог на прибыль предприятий, подоходный налог, налоги на имущество и пр.)  - косвенные – налоги на товары и услуги, устанавливаемы в виде надбавки к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота и уплачиваемы конечным потребителем (НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины, налог на реализацию ГСМ)  2. По субъекту налога:  - с физических лиц (подоходный налог, налог на имущество физ. лиц и пр.)  - с юридических лиц (налог на прибыль, налог на имущество юр. лиц, пр.)  - смешанные (налог на рекламу, взносы в гос. соц. внебюджетные фонды, таможенные пошлины)  3. По уровню власти:  - федеральные (НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физ. лиц, взносы в гос. соц. внебюджетн. фонды и пр.)  - региональные (налог на имущество организаций, дорожный налог, налог с продаж и пр.)  - местные (земельный налог, налог на имущество физ. лиц, налог на рекламу и пр.)  4. По назначению:  - общие – обезличивание налогов в доходах бюджета при направлении их на расходы (НДС, налог на прибыль и пр.)  - целевые – происходит привязка налогов к конкретным видам расходов бюджета (дорожный налог, земельный налог, взносы во внебюджетные фонды, пр.)  5. По источнику уплаты налоговых сумм:  - себестоимость – налоги, включаемые в себестоимость продукции (ресурсные платежи, взносы во внебюджетные фонды социального характера, лесной налог и пр.)  - цены и тарифы (выручка) – налоги, включаемые в выручку (это косвенные налоги) (НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины)  - финансовый результат (налог на рекламу, налог на имущество предприятий, земельный налог)  - доход (прибыль, зарплата) – налоги на прибыль или доход юридических и физических лиц (налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физ. лиц, единый налог на вмененный доход)  - чистая прибыль – налоги и сборы, вносимые в бюджет за счет прибыли, после уплаты налога на прибыль (штрафы, пени за нарушение налогового законодательства).  6. По объекту налогообложения:  - имущественные  - ресурсные (рентные)  - с доходов  - налоги на потребление  - с отдельных видов деятельности, операций  7. По методу исчисления:  - прогрессивные / регрессивные  - пропорциональные / линейные  - ступенчатые / твердые  8. По способу обложения:  - кадастровые / безналичные  - декларационные / налично-денежные  9. По фискальной потребности:  - раскладочные – размер определяется исходя из потребностей в финансировании конкретных видов расходов (строительство дорог, заводов и пр.) (в РФ таких нет)  - количественные – учитывают финансово-экономические, имущественные возможности налогоплательщиков  10. По порядку зачисления в бюджет:  - закрепленные – постоянно или на долговременной основе закреплены за данным бюджетом  - регулирующие – поступающие из вышестоящего бюджета в целях погашения дефицита бюджета  11. По порядку ведения:  - общеобязательные – устанавливаются федеральным законодательством и взимаются на всей территории страны (НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходник, налог на имущество и пр.).  - факультативные – вводятся нормативными актами субъектов РФ или местными органами самоуправления (налог с продаж, единый налог на вмененный доход).