Отчет о деятельности аптеки № 7 за 1-3 января 2004 г., тыс. Руб.

Показатели	Группы товаров						Итого
	1	2	3	4	5	6
Товарооборот	8	6	1	0	5	0	20
Себестоимость продаж	7	2,5	0,3	0	2	0	11,8
Валовой доход	1	3,5	0,7	0	3	0	8,2
Затраты аптеки, всего	0,43	0,16	0,5	0	0,2	0	1,29
в том числе:
регулируемые, всего	0,2	0,06	0,28	0	0,1	0	0,64
из них:
переменные	0,1	0,03	0,14	0	0	0	0,27
постоянные	0,1	0,03	.0,14	0	0,1	0	0,37
нерегулируемые, всего	0,23	0,1	0,22	0	0,1	0	0,65
из них:
переменные	0	0	0	0	0	0
постоянные	0,23	0,1	0,22	0	0,1	0	0,65
Прибыль до распределения затрат офиса	0,57	3,34	0,2	0	2,8	0	6,91
Затраты офиса, всего	0,63	0,31	0,43	0	0,6	0	1,97
в том числе:
регулируемые*, всего	0,4	0,22	0,25	0	0,4	0	1,27
из них:
переменные	0,1	0,06	0,07	0	0,1	0	0,33
постоянные	0,3	0,16	0,18	0	0,3	0	0,94
нерегулируемые**, всего	0,23	0,09	0,18	0	0,2	0	0,7
из них:
переменные	0,2	0,07	0,16	0	0,2	0	0,63
постоянные	0,03	0,02	0,02	0	0	0	0,07
Прибыль конечная	-0,06	3,03	-0,23	0	2,2	0	4,94

* и ** соответственно затраты, регулируемые и нерегулируемые на уровне админис­трации предприятия; при оценке деятельности сегментов не учитываются.

Анализ показателей отчета свидетельствует о прибыльности одних то­варных групп (второй и пятой) и убыточности других (первой и третьей). Следовательно, директору необходимо скорректировать торговую на­ценку на убыточные группы товара, а также расширить ассортимент­ный перечень товара. Подобная ситуация по многим аптекам дает ди­ректорам отделов серьезный повод задуматься о пересмотре ценовой политики в отношении групп товаров, тщательном изучении ассорти­мента предлагаемых товаров. Классификация затрат в отчете позволя­ет проследить поведение переменных и постоянных затрат в отноше­нии центров ответственности и оценить степень их влияния на конечный финансовый результат. По желанию пользователей отчет может представляться в более детализированном виде — с разбивкой на статьи затрат. Сводный отчет дает представление о ситуации на пред­приятии в целом и может применяться для сравнительного анализа за ряд периодов. Используя данные отчета, сформированного за прошед­ший месяц, проводится формирование частных бюджетов аптек на сле­дующий месяц — оптимизируется товарооборот и валовой доход по груп­пам товаров для получения центрами ответственности (а следовательно, и предприятием) максимальной прибыли. Поскольку данный отчет ис­пользуется всеми отделами (кроме отдела закупок), он может предоставляться различным пользователям в разном виде.

Как уже отмечалось выше, для контроля за ассортиментом и товаро­оборотом отделу аптечной сети не всегда нужны показатели затрат. Пол­ным анализом отчетов занимаются бухгалтер-аналитик и главный бухгал­тер предприятия. При выявлении серьезных отклонений к анализу подключаются все отделы. В нормальных условиях отдел аптечной сети получает отчет в сокращенной форме — без показателей затрат. Также со­кращенные отчеты для упрощения работы могут предоставляться другим пользователям по их требованию. По окончании планируемого периода (в нашем примере — месяца) необходимо дать оценку деятельности подразделений и проанализи­ровать полученные показатели. Для этого формируются отчеты о ре­зультатах деятельности аптек, офиса и склада (табл. 7.27).

Следует отметить выполнение аптекой утвержденного ей бюджета. При запланированной на январь прибыли в размере 9 тыс. руб. факти­ческий размер этого показателя составил 11,93 тыс. руб. Перевыполне­ние плана по прибыли на 2,93 тыс. руб. было достигнуто благодаря уме­лому воздействию со стороны директора аптеки № 7 на контролируемые затраты. В соответствии с бюджетом предполагалось, что затраты обра­щения аптеки в январе достигнут 35,8 тыс. руб. Экономия по этой статье составила 7,03 тыс. руб. (35,08 — 28,77). Однако бюджетное задание по прибыли перевыполнено лишь на 2,93 тыс. руб. (а не на 7,03 тыс. руб.) в связи с недовыполнением плана по валовому доходу на 4,1 тыс. руб. (44,8-40,7).

Из табл. 7.27 видно, что фактический товарооборот января превы­сил запланированный на 5 тыс. руб. (145 против 140 тыс. руб.). Следо­вательно, невыполнение установленного задания по валовому доходу могло быть вызвано двумя причинами:

1) закупочная цена товара, реализованного в январе, оказалась выше запланированной;

2) в структуре январских продаж аптеки доля товаров с низкой на­ценкой оказалась выше запланированной.

Таблица 7.27