- •Глава 1. Организация бухгалтерского учета на железнодорожном транспорте
- •1.1. Бухгалтерский учет в системе отраслевого управления
- •1.2. Принципы финансового учета и его нормативное регулирование
- •1.3. Структура управления и организационные формы бухгалтерского учета
- •1.4. План счетов бухгалтерского учета операций железнодорожного транспорта
- •1.5. Реформирование бухгалтерского учета
- •1.6. Учетная политика оао "ржд"
- •Глава 2. Учет денежных средств и расчетов
- •2.1. Принципы организации денежных средств и расчетных операций
- •2.2. Учет кассовых операций
- •2.3. Учет денежных средств на счетах в банках
- •2.4. Формы и учет внешних расчетов
- •2.5. Сущность и учет внутренних расчетов
- •2.6. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •2.7. Учет расчетов с другими дебиторами и кредиторами
- •2.8. Учет расчетов по кредитам банков и займам
- •Глава 3. Учет операций в иностранной валюте
- •3.1. Принципы осуществления операций в иностранной валюте
- •3.2. Оценка валютных ценностей и операций в иностранной валюте и учет курсовых разниц
- •3.3. Учет кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютным счетам
- •Учет операций по продаже и покупке иностранной валюты
- •3.4. Учет экспортно-импортных операций и расчетов за международные перевозки
- •Глава 4. Учет долгосрочных инвестиций в основные средства и источников их финансирования
- •4.1 Классификация капитальных вложений и принципы их учета
- •4.2 Учет приобретения отдельных объектов основных средств
- •4.3 Учет затрат на строительно-монтажные работы при подрядном и хозяйственном способах
- •4.4 Учет приобретения оборудования для установки
- •4.5 Учет приобретения и создания нематериальных активов
- •4.6 Учет законченных капитальных вложений
- •4.7 Учет источников финансирования капитальных вложений на железных дорогах
- •Глава 5. Учет основных средств
- •5.1 Классификация и оценка основных средств
- •5.2. Учет поступления основных средств
- •5.3. Методы начисления и учет амортизации основных средств.
- •5.4 Учет аренды основных средств.
- •5.5 Учет выбытия основных средств.
- •5.6 Организация аналитического учета основных средств.
- •5.7 Инвентаризация и переоценка основных средств.
- •Глава 6. Учет нематериальных активов
- •6.1 Классификация и оценка нематериальных активов
- •6.2 Учёт поступления нематериальных активов
- •6.3. Методы начисления амортизации нематериальных активов
- •6.4. Учёт выбытия нематериальных активов
- •6.5. Аналитический учёт и инвентаризация нематериальных активов
- •Глава 7. Учёт финансовых вложений
- •7.1. Цели и классификация финансовых вложений
- •7.2 Учет инвестиций в акции
- •7.3. Учёт инвестиций в облигации
- •7.4. Учёт предоставленных займов под векселя
- •7.5. Учёт вкладов в уставный капитал других организаций
- •7.6. Учёт финансовых вложений в совместную деятельность
- •7.7. Создание резерва под обесценение финансовых вложений.
- •Глава 8. Учет производственных запасов
- •8.1. Понятие производственных запасов и задачи их учета
- •8.2. Классификация производственных запасов
- •8.3. Организация снабжения материальными ресурсами на железнодорожном транспорте
- •8.4. Стоимостная оценка производственных запасов, приобретенных за плату, при их поступлении на склад покупателя
- •8.5. Учет поступления материальных ресурсов
- •8.5.1. Учет поступления приобретенных материальных ресурсов
- •8.5.2. Учет прочих поступлений материальных ресурсов
- •8.5.3. Учет неотфактурованных поставок
- •8.6. Методы стоимостной оценки израсходованных материалов
- •8.7. Учет выбытия материальных ресурсов
- •8.8. Учет издержек снабжения
- •8.9. Учет отходов производства
- •8.10. Оперативный учет материальных ресурсов в местах хранения
- •8.11. Методы аналитического бухгалтерского учета материальных ресурсов
- •8.12. Инвентаризация материальных ресурсов
- •Глава 9. Учет оплаты труда и расчетов с персоналом
- •9.1.Принципы организации учета труда и его оплаты
- •9.2. Классификация персонала и учет его численности
- •9.3. Формы, системы и виды оплаты труда
- •9.4. Состав фонда заработной платы и выплат социального характера
- •9.5. Учет рабочего времени и выработки на железных дорогах
- •9.6. Порядок расчета заработной платы
- •Надбавка рабочим локомотивных бригад за класс квалификации
- •9.7 Оплата неотработанного времени и порядок расчета среднего заработка
- •Информация для расчета оплаты за отпуск
- •9.8. Виды и расчет удержаний из заработной платы.
- •Удержания по исполнительным листам
- •Удержания за причиненный материальный ущерб
- •9.9. Составление расчетных ведомостей и выплата заработной платы
- •9.10. Группировка начисленной заработной платы по направлениям затрат
- •9.11. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •9.12. Учет расчетов с персоналом по временной нетрудоспособности
- •Глава 1. Организация бухгалтерского учета на железнодорожном транспорте 9
- •Глава 2. Учет денежных средств и расчетов 42
- •Глава 3. Учет операций в иностранной валюте 104
- •Глава 4. Учет долгосрочных инвестиций в основные средства и источников их финансирования 123
- •Глава 9. Учет оплаты труда и расчетов с персоналом 361
8.5.3. Учет неотфактурованных поставок
Неотфактурованные поставки есть поступление материальных ценностей на склад покупателя при отсутствии расчетных документов поставщика.
Такие материальные ценности покупатель оприходует на основании акта о приемке материалов, составляемом в двух экземплярах. Второй экземпляр акта направляется поставщику вместе с письмом-требованием выслать расчетные документы для производства оплаты материальных ценностей.
При самостоятельном ведении снабженческой деятельности покупатель оприходует материальные ценности по имеющимся у него учетным ценам и образует задолженность поставщику, используя счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по неотфактурованным поставкам». После получения расчетных документов поставщика эта запись сторнируется и составляется новая по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по акцептованным и другим расчетным документам» на сумму, указанную поставщиком. Если поставщик не отвечает на требование о высылке расчетных документов, то покупатель оплачивает поставщику стоимость материалов платежным поручением, погашая тем самым задолженность по неотфактурованной поставке.
В централизованной системе снабжения неотфактурованные поставки образуются при осуществлении взаимоотношений, закрепленных договором купли-продажи.
На железнодорожном транспорте стороной такого договора является Росжелдорснаб, который и ведет учет неотфактурованных поставок, применяя счет 60 субсчет «Расчеты по неотфактурованным поставкам». Железные дороги и другие филиалы ОАО "РЖД" выступают лишь получателями материальных ценностей, отгруженных поставщиками в их адрес.
При отсутствии извещения Росжелдорснаба на поступившие материальные ценности железная дорога образует в своем учете расчеты с ним, отражая операцию по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет «Расчеты по неотфактурованным поставкам».
Следовательно, на железнодорожном транспорте имеют место два вида неотфактурованных поставок: внешние и внутренние. Анализу причин образования подвергаются оба вида неотфактурованных поставок с целью разработки мероприятий по их сокращению. Рост внешних неотфактурованных поставок увеличивает сумму привлеченных в хозяйственный оборот заемных средств, что не способствует экономному их использованию. Внутренние неотфактурованные поставки, в известной мере зависящие от внешних, в основном отражают организацию документооборота между участниками расчетов – Росжелдорснабом и филиалами.
Росжелдорснаб получает информацию об отсутствии расчетных документов поставщика на конкретную поставку только после поступления и оприходования материалов на склад филиала, например железной дороги. Для этого получатель материалов высылает Росжелдорснабу экземпляр акта о приемке материалов и извещение, отражая эту операцию по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет «Расчеты по неотфактурованным поставкам». Росжелдорснаб эту операцию учитывает в той же сумме и по тем же счетам, но в обратной корреспонденции. Одновременно он образует расчеты с поставщиками по внешним неотфактурованным поставкам:
дебет счета 15 «Заготовление и приобретение
материальных ценностей»
кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подряд-
чиками», субсчет «Расчеты по
неотфактурованным поставкам» – Σ
Приведенные операции отражаются исходя из стоимости материалов по ценам получателя – железной дороги.
После получения расчетных документов поставщика Росжелдорснаб сторнировочной записью исключает ранее образованную задолженность по неотфактурованным поставкам в сумме по данным покупателя материалов и отражает задолженность поставщику по акцептованным расчетным документам следующей проводкой:
дебет счета 15 «Заготовление и приобретение
материальных ценностей»
кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты с поставщиками по акцептованным расчетным документам» – Σ.
Одновременно он исключает задолженность по внутренней неотфактурованной поставке:
дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет
«Расчеты по неотфактурованным поставкам»
кредит счета 15 «Заготовление и приобретение
материальных ценностей» » – Σ
Затем Росжелдорснаб отражает передачу филиалу фактической себестоимости поставки, исчисленной им на дебете счета 15:
дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет
«Расчеты по прочим операциям»
кредит счета 15 «Заготовление и приобретение
материальных ценностей» – Σ
На основании извещения Росжелдорснаба филиал – железная дорога, в свою очередь, также исключает внутреннюю неотфактурованную поставку проводкой:
дебет счета 15 «Заготовление и приобретение
материальных ценностей»
кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет
«Расчеты по неотфактурованным поставкам» – Σ
В заключение железная дорога принимает на свой баланс фактическую себестоимость поставки, дебетуя счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет «Расчеты по прочим операциям».
Основные моменты учета неотфактурованных поставок приведены на рис. 8.8.