Упрощенная система налогообложения (усн)

Налогоплательщики: организации и ИП, добровольно перешедшие на использование УСН

Организации, имеют право перейти на использование УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на УСН, доходы не превысили 45 млн. руб.

Не вправе применять УСН – с. 346.12 НК РФ (банки, страховщики и т.д.)

Применение УСН предусматривает освобождение организаций от уплаты налога на прибыль организаций, на имущество организаций, НДС

Применение УСН предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), НДС.

Остальные налоги уплачиваются в соответствии общим режимом налогообложения

Объект налогообложения и налоговая база:

1 вариант - доходы

2 вариант - доходы, уменьшенные на величину расходов

Налоговый период – календарный год

Отчетный период – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года

Налоговые ставки:

Если объект налогообложения – доходы, то ставка – 6%

Если объект налогообложения доходы минус расходы, то ставка – 15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки от 5% до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.

Пример расчета единого налога:

Пример 1:

ИП, занимающееся торговлей, по результатам деятельности за 1 квартал года получил доходы в размере 900 000 руб., а его расходы за тот же период составили 600 000 руб. Наемных работников у предпринимателя нет.

Если объектом налогообложения выбраны доходы, то сумма единого налога составит:

(900 000 х 6) / 100 = 54 000 руб.

Если объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, то сумма единого налога составит:

(900 000 – 600 000) х 15 / 100 = 45 000 руб.

Выгодней второй вариант.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

- является специальным налоговым режимом, которые могут применять индивидуальные предприниматели и организации, занимающиеся видами деятельности, перечисленными в ст. 346 (29) НК РФ (например, оказанием бытовых, ветеринарных услуг; разносной торговлей, организацией автомоек, стоянок и т.д.)

Система предусматривает:

1) освобождение фирм от обязанности по уплате налога на прибыль, на имущество, связанных с деятельностью, облагаемой единым налогом, НДС;

2) освобождение ИП от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, связанных с деятельностью, облагаемой единым налогом, налога на имущество, НДС.

Остальные налоги уплачиваются в соответствии с общим ре­жимом налогообложения.

Объект налогообложения - вмененный доход, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на его получение.

Величину вмененного дохода для конкретной сферы деятельности определяют по формуле:

ВД = (БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2)

ВД – вмененный доход,

БД – базовая доходность в месяц по определенному виду деятельности (указана в ст.346 НК РФ);

N1, N2, N3 – физические показатели предприятия по данному виду деятельности (например, количество работников предприятия, количество торговых мест, площадь торгового зала и т.д.) в месяцы рассматриваемого квартала;

К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1 - устанавливается Правительством РФ, К2 - муниципальными органами власти)

Ставка единого налога – 15% величины вмененного дохода.

Налоговым периодом является квартал (уплата осуществляется по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода).

Пример 1:

ИП занимается разносной торговлей. Базовая доходность = 4500 руб. Место регистрации – Н. Новгород. N1 = N2 = N3 – количество работников, включая индивидуального предпринимателя = 1. К1 = 1,148. К2 = 0,9. Определить ЕНВД за рассматриваемый квартал.

Решение:

Определяем вмененный доход за рассматриваемый квартал:

ВД = (БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2) = 4 500 х (1 + 1 + 1) х 1,148 х 0,900 = 13948,2 руб.

Сумма ЕНВД за квартал: (13 948,2 х 15%) / 100% = 2092 руб.

АКЦИЗЫ

Налогоплательщики: организации и индивидуальные предприниматели

Объект налогообложения: производство и продажа подакцизных товаров (перечень в ст. 181 НК РФ) Например: алкогольной продукции, пива, табачной продукции, автомобильного бензина и т.д.

Налоговая база: устанавливается отдельно по каждому подакцизному товару (например, количество проданного товара (шт., тоннах, литрах), максимальная розничная цена).

Налоговый период: календарный месяц

Налоговые ставки: ст. 193 НК РФ

Пример – см. таблицу

Подакцизный товар	Налоговая ставка с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно
Сигары	36 руб. за 1 шт.
Сигареты с фильтром	305 руб. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исходя из максимальной розничной цены, но не менее 375 руб. за 1000 штук

Порядок исчисления акциза: