Задание 2.
Решить задачу. Порядок решения общий для всех вариантов.
Открыть синтетические счета по форме, указанной в таблице 3, указав шифры и наименование счетов, записать в них остатки на начало месяца (в зависимости от варианта согласно таблице 9).
Открыть аналитические счета к счетам «Материалы» и «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», записать в них остатки по счетам на начало месяца (в зависимости от варианта задачи согласно таблицам 10, 11).
Составить Журнал регистрации хозяйственных операций по форме, приведённой в таблице 2. отразить хозяйственные операции из Журнала на аналитических и синтетических счетах бухгалтерского учета.
После записи всех операций по счетам подсчитать обороты и вывести сальдо по каждому счёту на конец отчётного периода.
Составить оборотные ведомости по аналитическим счетам (таблицы 6, 7), затем по синтетическим счетам (таблица 8).
Составить баланс по состоянию на 1 марта по установленной типовой форме (Приказ Минфина РФ №66н).
Пример оформления решений
Таблица 2
Журнал регистрации хозяйственных операций
за ______________________________ 20__ г.
№ операции |
Краткое содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
Дт |
Кт |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. |
Выдано из кассы под отчёт
И т.д. |
100 |
71 |
50 |
Таблица 3
Схема открытия синтетических счетов
50 «Касса»
(шифр и наименование счёта)
ДЕБЕТ КРЕДИТ
Сальдо на начало месяца 200 руб. |
|
5) 550 |
1) 100 4) 500
|
Оборот за месяц 550 |
Оборот за месяц 700 |
Сальдо на конец месяца 50 руб. |
|
Прим.: Синтетические счета могут быть открыты в форме «Т-счетов» (см. ниже).
Счет 50 «Касса» |
|
Дт |
Кт |
Сн 200 |
|
5) 550 |
1) 100 |
|
4) 500 |
Од 550 |
Ок 700 |
Ск 50 |
|
Таблица 4
Схема открытия аналитических счетов количественно-суммовой формы
Дебет |
Линолеум |
Кредит |
|||||||||
№ операции |
Содержание операции |
Ед изм |
Цена, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
№ опера ции |
Содержание операции |
Ед изм |
Цена, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
|
Сальдо на начало месяца |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За месяц |
|
|
|
|
|
За месяц |
|
|
|
|
|
Сальдо на конец месяца |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5
Схема открытия аналитических счетов суммовой формы
Дебет |
АО «Алтайкровля» |
Кредит |
|
Дебет |
АО «Сталелитейный завод» |
Кредит |
||
|
С н - |
|
С н - |
|||||
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|||||
Од |
Ок |
Од |
Ок |
|||||
|
С к - |
|
С к - |
|||||
Таблица 6
Оборотная ведомость по аналитическим счетам, открытым к счету «Материалы»
за ________ 20__ года
№ п/п |
Наимено вание материа лов |
Ед.изм |
Цена, руб. |
Остаток на начало месяца |
Обороты за месяц |
Остаток на конец месяца |
|||||
Кол-во |
Сумма руб |
Дебет |
Кредит |
Кол-во |
Сумма руб |
||||||
Кол-во |
Сумма руб |
Кол-во |
Сумма руб |
||||||||
1 |
Сталь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Рубероид |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Линолеум |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прим.: Сверяется с оборотной ведомостью по синтетическим счетам (счет 10 «Материалы»)
Таблица 7
Оборотная ведомость по аналитическим счетам,
открытым к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
за _______ 20__ года
№ п/п |
Наименование поставщика |
Остаток на начало месяца, руб. |
Оборот за отчетный месяц, руб. |
Остаток на конец месяца, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||||
1 |
АО «Алтайкровля» |
|
|
|
|
2 |
АО «Сталелитейный завод» |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
Прим.: Сверяется с оборотной ведомостью по синтетическим счетам (счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»)
Таблица 8
Сальдо-оборотная ведомость за _______________________ 20 __ г.
(месяц)
№ счёта |
Наименование счёта |
Сальдо на начало месяца |
Обороты за месяц |
Сальдо на конец месяца |
|||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||||
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
||
Таблица 9
Остатки по синтетическим счетам на 1 февраля 20__ г.
Наименование счёта |
Вариант 1 |
Вариант 2 |
Вариант 3 |
Вариант 4 |
Вариант 5 |
|||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
Уставный капитал |
|
210800 |
|
213000 |
|
210090 |
|
210000 |
|
211430 |
Прибыль |
|
20000 |
|
21000 |
|
20500 |
|
20600 |
|
21300 |
Основные средства |
100900 |
|
102200 |
|
101100 |
|
101200 |
|
101300 |
|
Амортизация основных средств |
|
27050 |
|
27150 |
|
27050 |
|
27300 |
|
27150 |
Расчёты с поставщиками и подрядчиками |
|
2400 |
|
2600 |
|
2420 |
|
2480 |
|
2300 |
Расчётный счёт |
13820 |
|
15060 |
|
14060 |
|
13200 |
|
14060 |
|
Материалы |
129600 |
|
129500 |
|
129700 |
|
129400 |
|
129300 |
|
Готовая продукция |
10000 |
|
11000 |
|
10500 |
|
11200 |
|
11800 |
|
Незавершённое производств |
11000 |
|
10800 |
|
11500 |
|
12000 |
|
12500 |
|
Расчеты по оплате труда |
|
9970 |
|
9920 |
|
10300 |
|
11420 |
|
11900 |
Касса |
900 |
|
900 |
|
790 |
|
810 |
|
920 |
|
Расчёты по соц.страхованию |
|
1200 |
|
1310 |
|
1220 |
|
1290 |
|
1200 |
Нематериальные активы |
11000 |
|
11200 |
|
10900 |
|
11000 |
|
10970 |
|
Расчёты с разными дебиторами и кредиторами |
4300 |
|
4300 |
|
4200 |
|
4200 |
|
4300 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
1000 |
|
1100 |
|
|
|
1090 |
|
1080 |
|
Расходы будущих периодов |
700 |
|
720 |
|
730 |
|
690 |
|
750 |
|
Краткосрочные ссуды банков |
|
11800 |
|
11800 |
|
11900 |
|
11700 |
|
11700 |
Таблица 9
(продолжение)
Остатки по синтетическим счетам на 1 февраля 20_ г.
Наименование счёта |
Вариант 6 |
Вариант 7 |
Вариант 8 |
Вариант 9 |
Вариант 10 |
|||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
Уставный капитал |
|
210740 |
|
210160 |
|
209960 |
|
210440 |
|
212280 |
Прибыль |
|
21600 |
|
21500 |
|
20700 |
|
19900 |
|
21700 |
Основные средства |
102600 |
|
102200 |
|
101500 |
|
100850 |
|
101200 |
|
Амортизация основных средств |
|
27050 |
|
26350 |
|
27360 |
|
26580 |
|
24330 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
2530 |
|
2640 |
|
2420 |
|
2450 |
|
2550 |
Расчетный счет |
13200 |
|
12500 |
|
12600 |
|
13000 |
|
13500 |
|
Материалы |
129800 |
|
129600 |
|
129900 |
|
129200 |
|
129900 |
|
Готовая продукция |
11300 |
|
10600 |
|
10800 |
|
10770 |
|
11800 |
|
Незавершённое производство |
11700 |
|
11200 |
|
12000 |
|
11800 |
|
11600 |
|
Касса |
990 |
|
1050 |
|
970 |
|
1090 |
|
1060 |
|
Расчёты по оплате труда |
|
11790 |
|
10590 |
|
10940 |
|
11300 |
|
12450 |
Расчёты по соц.страхованию |
|
1230 |
|
1220 |
|
1210 |
|
1220 |
|
1200 |
Нематериальные активы |
11100 |
|
10800 |
|
10700 |
|
10600 |
|
11200 |
|
Расчёты с разными дебиторами и кредиторами |
4400 |
|
4400 |
|
4200 |
|
4300 |
|
4400 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
1010 |
|
1130 |
|
1150 |
|
1190 |
|
1090 |
|
Расходы будущих периодов |
740 |
|
780 |
|
770 |
|
790 |
|
760 |
|
Краткосрочные ссуды банков |
|
11900 |
|
11800 |
|
12000 |
|
11700 |
|
12000 |
Таблица 10
Начальные остатки по аналитическим счетам к счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», (тыс. руб.)
Наименование поставщиков |
№1 |
№2 |
№3 |
№4 |
№5 |
№6 |
№7 |
№8 |
№9 |
№10 |
АО «Алтайкровля» |
1330 |
1600 |
1220 |
1450 |
1110 |
1230 |
1600 |
1320 |
1900 |
950 |
АО «Сталелитейный завод» |
1070 |
1000 |
1200 |
1030 |
1190 |
1300 |
1040 |
1100 |
550 |
1600 |
Итого |
2400 |
2600 |
2420 |
2480 |
2300 |
2530 |
2640 |
2420 |
2450 |
2550 |
Таблица 11
Начальные остатки по аналитическим счетам к счёту 10 «Материалы»,
(тыс. руб.)
Наименование материалов |
№1 |
№2 |
№3 |
№4 |
№5 |
№6 |
№7 |
№8 |
№9 |
№10 |
Сталь |
40000 |
38500 |
38000 |
38000 |
38000 |
38000 |
38000 |
38000 |
38000 |
38000 |
Рубероид |
64000 |
63000 |
60800 |
61300 |
59950 |
61050 |
61070 |
61300 |
61050 |
60700 |
Линолеум |
25600 |
28000 |
30900 |
30100 |
31350 |
30750 |
30530 |
30600 |
30150 |
31200 |
Итого |
129600 |
129500 |
129700 |
129400 |
129300 |
129800 |
129600 |
129900 |
129200 |
129900 |
Таблица 12
Хозяйственные операции за февраль 20__г.
№ |
Содержание операции |
Сумма |
|||||||||
№1 |
№2 |
№3 |
№4 |
№5 |
№6 |
№7 |
№8 |
№9 |
№10 |
||
1 |
Поступили материалы от поставщиков (без НДС)
|
12500
14000
23000
|
14000
13800
21000 |
15000
14200
22000 |
12800
13900
20000 |
12600
14500
24300 |
14300
15000
21800 |
14900
15300
21800 |
13800
13700
21500 |
15100
14300
22300 |
16000
14200
24000 |
2 |
Отпущены со склада в основное производство материалы:
|
4000 10000 8000 |
3000 8000 7800 |
2500 7200 7900 |
3300 8100 7400 |
3800 9000 8100 |
4100 9200 9000 |
3900 7500 6800 |
4200 8200 9000 |
4800 9300 8300 |
5000 8500 9100 |
3 |
Начислена з/п
|
18000
20000
15000 |
19200
21000
14300 |
18400
20400
13000 |
17800
20500
12100 |
19300
20900
13800 |
19500
22000
14200 |
17800
21000
14000 |
17600
20300
13900 |
19000
21200
14100 |
18300
20100
12800 |
4 |
Исходя из начисленной заработной платы, произведены отчисления в фонды социального страхования по действующим ставкам |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
? |
5 |
Начислено за электроэнергию (счет Горэлектросети), потребленную:
|
1900 1300 |
1800 1200 |
1600 1400 |
1500 1100 |
1700 1200 |
1400 1000 |
1800 1500 |
1900 1600 |
1700 1300 |
1500 1000 |
6 |
Начислена амортизация по основным средствам
|
?
1000 |
?
900 |
?
930 |
?
980 |
?
990 |
?
1000 |
?
700 |
?
900 |
?
600 |
?
1000 |
7 |
Начислена амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения |
800 |
720 |
550 |
600 |
780 |
740 |
580 |
610 |
640 |
650 |
8 |
Закрыть счета
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Поступила на склад готовая продукция, выпущенная из основного производства по фактической себестоимости (себестоимость определить, если незавершенное производство на конец месяца составляет) |
5000 |
6000 |
7000 |
9000 |
7000 |
8000 |
5000 |
4000 |
9000 |
8000 |
10 |
Отгружена готовая продукция со склада покупателям по фактической себестоим (списана себестоимость проданной продукции). |
12000 |
11000 |
10000 |
11000 |
13000 |
12000 |
10000 |
10000 |
14000
|
12000 |
11 |
Выставлен счет покупателям продукции |
18720 |
17160 |
15600 |
17160
|
20280 |
18720 |
15600 |
15600 |
21840 |
18720 |
12 |
Начислен НДС в бюджет со стоимости продаж (18%) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13 |
Денежные средства за реализованную продукцию поступили от покупателей на расчетный счет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14
|
С расчетного счета оплачено поставщикам:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15 |
Начислено транспортной организацией за услуги по сбыту готовой продукции:
|
500
? |
560
? |
420
? |
400
? |
120
? |
540
? |
500
? |
650
? |
600
? |
500
? |
16 |
Списаны коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
17 |
Списан результат от реализации готовой продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по журналу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Примечание:
1.Согласно учетной политике предприятия, общехозяйственные расходы, учтенные по дебету сч 26 «Общехозяйственные расходы», списываются в конце месяца без распределения между видами выпускаемой продукции на счет 90 «Продажи».
2. Амортизация основных средств общепроизводственного назначения начисляется исходя из следующих данных (таблица 13)
Таблица 13 – Данные для расчета амортизации основных средств основного производства за месяц
Показатель |
№1 |
№2 |
№3 |
№4 |
№5 |
Первоначальная стоимость, руб. |
200 000 |
300 000 |
500 000 |
320 000 |
140 000 |
Срок полезного использования (далее - СПИ), лет |
5 |
6 |
7 |
8 |
10 |
Метод начисления амортизации |
По сумме чисел лет СПИ |
Уменьшаемого остатка |
Пропорционально объему продукции |
Уменьшаемого остатка |
линейный |
Год эксплуатации (по счету) |
3 |
4 |
2 |
3 |
5 |
Коэффициент ускорения |
- |
2 |
- |
3 |
- |
Выпуск продукции, шт. |
- |
- |
За весь СПИ (план) – 100 000 Факт: I год – 10 000 II год – 15 000 |
- |
- |
Продолжение таблицы 13
Показатель |
№6 |
№7 |
№8 |
№9 |
№10 |
Первоначальная стоимость, руб. |
210 000 |
590 000 |
80 000 |
360 000 |
150 000 |
Срок полезного использования (далее - СПИ), лет |
4 |
15 |
3 |
5 |
7 |
Метод начисления амортизации |
По сумме чисел лет СПИ |
Пропорционально объему продук-ции |
По сумме чисел лет СПИ |
Уменьшаемого остатка |
Уменьшаемого остатка |
Год эксплуатации (по счету) |
4 |
3 |
2 |
4 |
5 |
Коэффициент ускорения |
- |
|
- |
1,5 |
2 |
Выпуск продукции, шт. |
- |
За весь СПИ (план) – 350 000 Факт: I год – 5 000 II год – 8 000 II год – 12 000 |
- |
- |
|