10. Распределительная функция финансов предприятий.

11. Контрольная функция финансов предприятий.

12. Понятие организации финансов предприятий.

13. Финансовые ресурсы предприятия.

14. Принципы организации финансов предприятий.

15. Управление финансами как область организации финансов предприятий.

16. Содержание финансового механизма предприятия.

17. Цели финансовой работы на предприятии.

18. Задачи финансовой работы на предприятии.

19. Основные направления воздействия финансов на эффективность производства.

20. Экономические показатели эффективности производства.

21. Особенности финансов предприятий различных организационно-правовых форм.

Рекомендуемая литература

а) основная

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. Федеральный закон «Об акционерных обществах».

4. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью».

5. Приказ Министерства экономики Российской Федерации от 1.10.1997 г. № 118 «Методические рекомендации по реформе предприятий (организаций)».

6. Колчина Н.В. Финансы предприятий: Учебник.— М.: ЮНИТИ, 2002.

7. Мингалиев КН. Финансы предприятий: Учебное пособие в схемах. - М.: ФА, 2002.

7. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: Учебное пособие. - М.: ФиС, 2000.

8. Моляков Д.С, Шохин Е.И. Теория финансов предприятий: Учебное пособие. -М.: ФА, 1999.

б) дополнительная

1. Ковалева A.M. Финансы: Учебное пособие.- М.: ФиС, 1997.

2. Ковалева A.M. Финансы фирмы.- М.: Инфра-М, 2000.

3. Крутик А.Б., Хайкин М.М. Основы финансовой деятельности предприятий: СПб.- Бизнес-Пресса, 2000.

4. Справочник финансиста предприятия.- М.:Инфра-М, 2000.

5. Шеремет А.Д. Финансы предприятий: Учебник.- М.: Инфра-М, 1997.

6. ШулякП.Н. Финансы предприятий: Учебник.- М.: Дашков и К, 2002.

ЕМА 2. ФИНАНСИРОВАНИЕ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ

План

1. Экономическое содержание и классификация расходов предприятия.

2. Классификация затрат, относимых па себестоимость продукции.

3. Планирование себестоимости реализуемой продукции.

4. Основные фонды и основные средства предприятий.

5. Амортизация основных средств.

1. Экономическое содержание и классификация расходов и издер­жек предприятия.

Необходимость изучения классификации расходов и издержек предприятия вытекает из того факта, что в конечном итоге совокупность затрат оказывает решающее влияние на формирование практически всех финансовых показателей, они являются объектом финансового планирования и контроля со стороны финансовых служб предприятия. Все затраты предприятий условно можно разделить на три основных направления:

♦ затраты капитального характера, т. е. инвестиционные затраты (затраты на воспроизводство основного и увеличение оборотного капитала), в основном связанные с расширением производства и приростом оборотных активов;

♦ затраты, связанные с текущей деятельностью, относимые на себестоимость продукции (затраты на производство и реализацию товаров, продукции, работ, услуг);

♦ затраты на социально-культурные мероприятия.

Затраты по формированию и воспроизводству основного капитала связаны с созданием, реконструкцией и расширением основных производственных фондов. Увеличение объема производства также требует дополнительных затрат (инвестиций) на формирование запасов товарно-материальных цен­ностей, заделов незавершенного производства, готовой продукции, т. е. дополнительного авансирования капитала в оборотные активы. Источником финансирования капитальных затрат являются: средства фонда накопления, амортизационные отчисления, кредиты, займы, бюджетные средства и ряд других источников.

Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) занимают значительный вес в общей сумме затрат предприятий. Они полностью возмещаются после завершения кругооборота средств за счет выручки от реализации продукции.

Классификация расходов предприятия рассматривается следующим образом:

♦ расходы по обычным видам деятельности;

♦ прочие расходы:

♦ операционные расходы;

♦ внереализационные расходы;

♦ чрезвычайные расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров; с выполнением работ, оказанием услуг и осуществлением других обычных видов деятельности, К ним также относится возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.

К операционным расходам относятся:

♦ расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

♦ расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

♦ расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

♦ расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

♦ проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

♦ расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

♦ прочие операционные расходы.

Величина операционных расходов является важнейшим фактором формирования финансового результата, именно по этому элементу расходов отражается значительная часть финансовых издержек, связанных с выплатой процентов за кредит, вследствие чего на многих предприятиях прибыль, полученная от реализации продукции, в значительной степени поглощается операционными расходами, а зачастую приводит и к убыточной деятельности в целом.

Внереализационными расходами являются:

♦ штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

♦ возмещение причиненных организацией убытков;

♦ убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

♦ суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

♦ курсовые разницы;

♦ сумма уценки активов (за исключением вне оборотных активов);

♦ прочие внереализационные расходы.

В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, национализации имущества и т. д.).

2. Классификация затрат, относимых па себестоимость продукции.

Все затраты предприятия можно классифицировать по различным направлениям в зависимости от того, что положено в основу той или иной классификации. Например, по экономическому содержанию можно выделить затраты материальные, трудовые, денежные, по направлению затрат — производственные и коммерческие, по способу распределения — прямые и косвенные

Рассмотрим некоторые из видов затрат, имеющих особое значение для принятия финансовых решений.

Экономическим элементом называют первичный однородный вид затрат на производство и реализацию продукции (работ и услуг), который в пределах предприятия невозможно разложить на составные части: Такое деление на элементы необходимо для установления затрат в целом, используется для составления сметы затрат и определения себестоимости товарной валовой и реализуемой продукции.

В финансовом планировании весьма значимым является подразделение затрат на постоянные (условно-постоянные) и переменные (условно-переменные).

Постоянные затраты в коротком периоде не зависят от объема производства. Они существуют и при нулевом его объеме. Примерами таких затрат являются некоторые виды налогов, амортизационные отчисления, оплата охраны, арендная плата, зарплата управленческого персонала и т. д.

Переменные затраты изменяются пропорционально объему производственной деятельности, т. е. увеличение объема производственной деятельности в два раза при всех прочих равных условиях вызовет увеличение совокупных переменных издержек также в два раза. Следовательно, совокупные переменные затраты имеют линейную зависимость от объема производства, а переменные затраты на единицу продукции являются относительно постоянной величиной в коротком периоде. К переменным затратам, как правило, относят материальные затраты, заработную плату основных производственных рабочих. Предполагается, что эти затраты изменяются пропорционально объему производственной деятельности в пределах определенного объема производства.

Деление затрат на постоянные и переменные используется при проведении анализа безубыточности и связанных с ним показателей, при оптимизации структуры выпускаемой продукции, а также применяется при маржинальном методе планирования, в системе бюджетирования, т. е. внутрифирменном финансовом планировании.

Сумма постоянных и переменных издержек образует совокупность издержек, т. е. сумму всех расходов на производство и реализацию продукции.

В зависимости от методов отнесения на себестоимость продукции затраты разделяются на прямые и косвенные.

Под прямыми затратами понимаются затраты, связанные с производством отдельных видов продукции, которые могут быть прямо и непосредственно включены в себестоимость продукции. Например, затраты на сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, основная заработная плата производственных рабочих и т. п.

К косвенным относятся затраты, связанные с осуществлением общего производственного процесса на предприятии, с производством нескольких видов продукции. Например, затраты на содержание зданий и оборудования, их ремонт, заработная плата аппарата управления и вспомогательного персонала.

При принятии финансовых решений в области налогообложения прибыли особое значение имеет деление затрат на нормируемые и ненормируемые. Как уже отмечалось, к нормируемым затратам относятся затраты, которые в целях исчисления налогооблагаемой прибыли принимаются в пределах установленных норм. Отсюда особое внимание должно быть обращено на их планирование, документальное подтверждение, а также минимизацию.