- •Лекція 1 Предмет економічного контролю
- •1. Суть та основні завдання контролю
- •2. Функції контролю
- •3. Форми і види контролю
- •Лекція 2 Планування та організація ревізійного процесу
- •1. Суть, завдання та принципи ревізії
- •2. Підготовка до ревізії та етапи її проведення
- •3. Акт ревізії, його зміст та порядок складання
- •Лекція 3 Техніка та методика ревізійної перевірки облікової документації
- •1. Суть і зміст документальних методичних прийомів контролю
- •2. Способи документальних перевірок
- •3. Органолептичні методичні прийоми контролю
- •Лекція 4 Ревізія грошових коштів та касовий операцій
- •1. Завдання та джерела ревізії грошових коштів
- •2. Ревізія грошових коштів в касі
- •3. Ревізія касових операцій та їх документального оформлення
- •Лекція 5 Ревізія розрахунковий операцій
- •1. Ревізія розрахунків з покупцями та замовниками
- •2. Ревізія розрахунків із підзвітними особами
- •3. Ревізія розрахунків з постачальниками та підрядниками
- •4. Контроль і ревізія розрахунків за податками і платежами
- •5. Контроль розрахунків з оплати праці
- •6. Ревізія розрахунків з органами соціального страхування
- •Лекція 6 Ревізія операцій з основними засобами та нематеріальними активами
- •1. Завдання, послідовність і джерела контролю основних засобів
- •2. Контроль надходження і вибуття основних засобів
- •3. Контроль і ревізія нематеріальних активів
- •Лекція 7 Ревізія стану бухгалтерського обліку та фінансової звітності
- •1. Послідовність та джерела ревізії стану бухгалтерського обліку і достовірності фінансової звітності
- •2. Перевірка стану обліку та звітності
- •Контроль фінансових результатів діяльності підприємства
3. Ревізія касових операцій та їх документального оформлення
Бухгалтерські документи необхідно вивчати як у хронологічній послідовності, так і за групами якісно однорідних операцій. Ревізію касових операцій, виходячи з їх важливості, здійснюють суцільним методом за весь період, що ревізується.
Враховуючи важливість, касові операції вивчаються суцільним способом, особливу увагу звертають на законність цих операцій. Для підтвердження повноти і своєчасності оприбуткування у касу грошей, отриманих з поточного рахунку в банку, аудитор застосовує метод взаємного контролю, порівнюючи суми, відображені у відомості по дебету рахунку «Каса», з даними журналу за кредитом рахунку «Поточний рахунок». Обидві суми мають збігатися, а у випадках розбіжності порівнюються суми за прибутковими касовими ордерами, виписками банку, звітами касира і корінцями чекової книжки.
Важливим елементом ревізії касових операцій є перевірка правильності їхнього відображення на рахунку бухгалтерського обліку, у журналі 1 та відомості 1.1. Кожна підсумкова сума журналу і відомості порівнюється з підсумком оприбуткування і видачі готівки за відповідним касовим звітом. Після цього вивчають правильність рознесення господарських операцій зі звіту касира у журнал і відомість за відповідними кореспондуючими рахунками. Також перевіряється дотримання касової дисципліни щодо ліміту залишків готівки у касі, цільового використання коштів і законності проведення касових операцій згідно з діючим нормативно правовим регулюванням.
Ревізору слід перевірити чи ведеться на підприємствах облік касових операцій у відповідності з затвердженими формами бухгалтерських документів: ф. КО-1 – прибутковий касовий ордер, ф. КО-2 – видатковий касовий ордер, ф. КО-3 – журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, ф. КО-4 – касова книга.
При перевірці касових операцій в першу чергу звертається увага на дотримання касової дисципліни, дотримання встановленого ліміту залишку грошей в касі, правильність складання заявки-розрахунку ліміту каси. Дотримання ліміту каси по днях перевіряють шляхом порівняння його з фактичними залишками готівкових грошей по касовій книзі.
Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові касові ордери мають бути заповнені чітко без жодних підчисток або виправлень.
Перевіряючи правильність оформлення первинних документів необхідно звернути увагу чи погашаються документи по оприбуткуванню і видачі готівки відповідними штампами „одержано”, і чи є на платіжних відомостях підписи керівників і головного бухгалтера на виплату грошей, а в самих відомостях підписи осіб, що їх одержали.
В процесі ревізії перевіряють:
правильність ведення касової книги, регулярність її заповнення і складання касового звіту;
правильність підрахунку в касовій книзі підсумків по оприбуткуванню і видачі грошей за день і перенос підсумків з однієї сторінки касової книги на іншу;
відповідність записів в касовій книзі записам операцій в звіті касира;
правильність реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів;
правильність здійснення касових операцій через установи банку.
Щоб встановити повноту і своєчасність оприбуткування грошей одержаних в банку необхідно: по корінцю чека і виписці встановити одержану грошову суму і дату, які порівняти з сумою і датою, вказаними в прибутковому ордері і відповідним записом в касовій книзі.
За несвоєчасне чи неповне оприбуткування у касах готівки передбачений штраф у п’ятикратному розмірі неоприбуткованої суми готівки.
Готівка, що одержана в установах банку, повинна витрачатись на цілі, які вона отримана. Тому важливим питанням ревізії касових операцій є перевірка використання готівки строго по цільовому призначенню.