Лекція 4 Ревізія грошових коштів та касовий операцій

1. Завдання та джерела ревізії грошових коштів

2. Ревізія грошових коштів в касі

3. Ревізія касових операцій та їх документального оформлення

1. Завдання та джерела ревізії грошових коштів

Цей розділ контрольно-ревізійної роботи належить до найскладніших і дуже трудомістких. Складність полягає в тому, що більшість зловживань і порушень тісно пов’язана з обігом грошових коштів на початковому чи кінцевому етапах здійснення окремих господарських операцій. Перевірка супроводжується виконанням величезної технічної роботи з обсягів підрахунків, складання групувальних таблиць і відомостей. Крім цього, така ревізія (перевірка) здійснюється суцільним, а не вибірковим способом контролю.

Завдання ревізії:

• дати оцінку стану збереження та використання грошових коштів;

• виявити порушення порядку здійснення готівкового та безготівкового обігу грошових і прирівняних до них коштів ревізованого обігу грошових і прирівняних до них коштів ревізованого суб’єкта (підприємства чи організації);

• установити правомірність, достовірність та економічну обгрунтованність операцій з надходження і використання грошових коштів, відображення цих операцій в обліку;

• розробити заходи з реалізації матеріалів контролю стосовно усунення виявлених порушень, відшкодування збитків, заподіяних підприємству діями чи бездіяльністю відповідальних службових чи посадових осіб, і попередження зловживань і недоліків у подальшій роботі ревізованого підприємства.

Джерела ревізій:

1. Первинні документи: касові прибуткові та видаткові ордери; розрахунково-платіжні (платіжні) відомості; платіжні відомості; платіжні доручення; платіжні доручення-вимоги; чекові книжки; виписки установ банків з поточного та валютного рахунків підприємства; квитанції; поштові перекази; договори про матеріальну відповідальність; акти інвентаризацій каси і т.п.

2. Облікові реєстри: журнал реєстрації касових прибуткових та видаткових ордерів; журнал реєстрації платіжних доручень до банку; касова книга – журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, звіти касира; журнал 1 і відомість 1.1.; головна книга.

3. Звітність: баланс підприємства та Звіт про рух грошових коштів.

4. Місце зберігання касової готівки: обладнання приміщення та устаткування каси.

2. Ревізія грошових коштів в касі

Контроль і ревізію каси проводять у такій послідовності: інвентаризація каси, перевірка дотримання Положення про ведення касових операцій, документальна перевірка прибуткових і видаткових касових опе­рацій.

Завданням ревізії касових операцій є перевірка:

• забезпечення умов збереження готівки та інших цінно­стей у касі та під час доставки і здачі до банку;

• дотримання встановленого порядку збереження чекових книжок і отримання на них готівки;

• дотримання порядку документального оформлення надходження готівки у касу та її видачі;

• дотримання ліміту готівки у касі і умов її видачі під звіт на операційні і господарські потреби;

• своєчасності і повноти оприбуткування готівки;

• стану обліку касових операцій та ін.

Ревізію касових операцій розпочинають із перевірки фак­тичної наявності грошей у касі. Інвентаризація каси прово­диться негайно після прибуття аудитора на підприємство у присутності касира і головного бухгалтера. При відсутності касира ревізор опечатує її. Ревізор пропонує касиру скласти касовий звіт на момент перевірки і виводить залишок грошей у касі. Касир складає і передає ревізору опис купюр готівки у касі і дає розписку про те, що всі прибуткові і видаткові касові ордери включені до звіту і на момент інвентаризації неоприбуткованих і несписаних грошей у касі немає. Звіт касира візує головний бухгалтер підприємства, після чого розпочинається перерахунок готів­ки та інших цінностей у касі.

Після цього фактична наявність готівки в касі та інших цінностей порів­нюється із залишками, зафіксованими у бухгалтерському обліку і касовому звіті. Після закінчення перевірки ревізор оформляє результати інвентаризації актом, який крім нього підписує касир і головний бухгалтер.

Грошову готівку в іноземній валюті заносять у матеріали інвентаризації, зазначаючи назву і суму іноземної валюти, курс Національного банку України на день інвентаризації, суму іноземної валюти у перерахунку на національну грошову одиницю України гривні. Заява касира про наявність грошо­вих коштів та інших цінностей, які не належать підприємству, до уваги не береться, і вони оприбутковуються і зараховуються на баланс підприємства.

Під час ревізії касових операцій слід враховувати можли­вість привласнення грошових коштів із каси з подальшим оформленням розписок, не оприбуткування грошей, отрима­них у банку, від різних осіб і організацій; зайвого списання грошей із каси за рахунок повторного використання одних і тих самих документів, неправильного підрахунку підсумків у касових документах і касових звітах, списання сум без підстави за підробними документами, підкладання в законно оформлених документах зі збільшенням суми списання; привласнення сум, законно нарахованих різним особам і організаціям, у тому числі привласнення депонентських сум за заробітною платою.

На підставі даних акту інвентаризації каси і групувальних відо­мостей порушень касової дисципліни складають відповідний розділ акту ревізії, де відображаються встановлені фак­ти недоліків у організації і веденні касових операцій .