- •Лекція 1 Предмет економічного контролю
- •1. Суть та основні завдання контролю
- •2. Функції контролю
- •3. Форми і види контролю
- •Лекція 2 Планування та організація ревізійного процесу
- •1. Суть, завдання та принципи ревізії
- •2. Підготовка до ревізії та етапи її проведення
- •3. Акт ревізії, його зміст та порядок складання
- •Лекція 3 Техніка та методика ревізійної перевірки облікової документації
- •1. Суть і зміст документальних методичних прийомів контролю
- •2. Способи документальних перевірок
- •3. Органолептичні методичні прийоми контролю
- •Лекція 4 Ревізія грошових коштів та касовий операцій
- •1. Завдання та джерела ревізії грошових коштів
- •2. Ревізія грошових коштів в касі
- •3. Ревізія касових операцій та їх документального оформлення
- •Лекція 5 Ревізія розрахунковий операцій
- •1. Ревізія розрахунків з покупцями та замовниками
- •2. Ревізія розрахунків із підзвітними особами
- •3. Ревізія розрахунків з постачальниками та підрядниками
- •4. Контроль і ревізія розрахунків за податками і платежами
- •5. Контроль розрахунків з оплати праці
- •6. Ревізія розрахунків з органами соціального страхування
- •Лекція 6 Ревізія операцій з основними засобами та нематеріальними активами
- •1. Завдання, послідовність і джерела контролю основних засобів
- •2. Контроль надходження і вибуття основних засобів
- •3. Контроль і ревізія нематеріальних активів
- •Лекція 7 Ревізія стану бухгалтерського обліку та фінансової звітності
- •1. Послідовність та джерела ревізії стану бухгалтерського обліку і достовірності фінансової звітності
- •2. Перевірка стану обліку та звітності
- •Контроль фінансових результатів діяльності підприємства
2. Ревізія розрахунків із підзвітними особами
Ревізуючи операції розрахунків за субрахунком 372 «Розрахунки з підзвітними особами», необхідно перевірити:
список підзвітних осіб;
дотримання діючого порядку видачі підзвітних сум на операційні та адміністративно-господарчі видатки, службові відрядження;
своєчасність здачі авансових звітів про використання підзвітних сум і виконання завдань по службових відрядженнях;
законність і доцільність проведених витрат та правильність оформлених виправдувальних документів та арифметичних підрахунків у них;
правильність бухгалтерської кореспонденції рахунків щодо отримання і використання підзвітних сум;
своєчасність повернення невикористаних підзвітних сум.
Ревізія розрахунків із підзвітними особами проводиться суцільним способом.
Видача готівки в підзвіт дозволяється за відсутності у підзвітних осіб заборгованості за раніше отриманими авансами у визначених розмірах та встановлені строки.
Підставою для перевірки розрахунків із підзвітними особами є накази, розпорядження по ревізійному об'єкту, які мають безпосереднє відношення до цих операцій, авансові звіти та додатки до них, записи в регістрах аналітичного і синтетичного обліку за субрахунком 372 «Розрахунки з підзвітними особами», звіти касира за період, що ревізується.
При перевірці розрахунків з підзвітними особами по сумах виданих для операційних і адміністративно-господарських потреб ревізору необхідно:
встановити наявність наказу по підприємству, яким визначено коло осіб, що мають право отримувати гроші під звіт і дотримання діючих положень по видачі готівки на поточні потреби;
провести взаємний контроль сум авансових звітів з документами, що підтверджують фактичне надходження цінностей на склад або надання послуг (накладними, приймальними актами, товарними чеками);
виявити факти повторної оплати цінностей чи наданих послуг безготівковим шляхом і випадки використання підзвітних сум для оплати таких витрат, які можна оплатити безготівковим шляхом.
При перевірці підзвітних сум виданих на оплату відряджень ревізору слід встановити:
дотримання порядку призначення, оформлення і наявність наказу на відрядження;
наявність і своєчасність ведення журналу реєстрації виданих відряджень;
дотримання встановлених норм оплати добових, квартирних і проїзду, обгрунтованність і реальність витрат на відрядження, виявлення фактів оплати прострочених відряджень та оплати витрат в завищених розмірах;
необхідність і доцільність направлення працівників у відрядження, тобто виявлення непотрібних або фіктивних відряджень;
відповідність дат у відрядних посвідках датам компостерів на доданих квитках, виявлення підчисток або необумовлених виправлень;
наявність звіту підзвітних осіб про виконану роботу під час відрядження.
Для встановлення достовірності даних обліку і звітності по розрахунках з підзвітними особами необхідно здійснювати взаємний контроль документів, а саме:
суми грошей виданих під звіт і суми видані по відшкодуванню перевитрат порівнюють з відповідними видатковими касовими ордерами, звітами касира, авансовими звітами;
повернення невикористаних підзвітних сум або їх утримання із заробітної плати;
правильність кореспонденції рахунків, виявлення фактів необґрунтованого списання підзвітних сум на витрати та фактів невідображення в обліку сум під звіт.