Вопрос 30 Упрощённая система налогообложения

Упрощённая система налогообложения (УСНО) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

Объект налогообложения и налоговая база налога при упрощенной системе:

Объект и база налогообложения - валовая выручка, включает сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов).

В валовую выручку не включаются:

• стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг);

• суммы НДС уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов;

• выручка ИП от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

• выручка от реализации (погашения) ценных бумаг

В качестве налоговой базы вправе использовать валовой доход организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и ИП, валовая выручка которых не превышает 3, 4 млрд руб., осуществляющие розничную торговлю и (или) оказывающие услуги общественного питания, в отношении указанной деятельности.

Валовой доход определяется как разница между валовой выручкой и покупной стоимостью реализованных товаров за отчетный период.

Налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций и уплаты налога при упрощенной системе:

Налоговый период - календарный год

Отчетный период по налогу при упрощенной системе :

• календарный месяц – для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему с уплатой НДС ежемесячно;

• календарный квартал – для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально

Вопрос 31 Условия применения усн

Условия применения для организаций: численность персонала не более 100 человек, валовая выручка за 9 мес.не более 9 млрд.руб; для ИП: валовая выручка за 9 мес.не более 9 млрд.руб.

Особенности уплаты налогов, сборов (пошлин) и отчислений при применении УСН:

Не уплачивают: Земельный налог, арендную плату за землю; Налог на недвижимость; Налог на прибыль; Сбор с заготовителей; Отчисления в инновационные фонды; Экологический налог; Налог за добычу природных ресурсов

Уплачивают: Обязательные страховые взносы в ФСЗН; Налоги, сборы, пошлины, уплачиваемые при ввозе товаров на территорию РБ (включая НДС и акцизы); Государственные пошлины; Патентные пошлины; Консульский сбор; Оффшорный сбор; Гербовый сбор; Сбор за проезд автомобилей иностранных государств по автодорогам общего пользования РБ .

Особенности уплаты отдельных налогов при упрощенной системе: Уплачивают НДС, за исключением организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и ИП, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 3,4 млрд руб.

Уплачивают налог на прибыль в отношении:

• дивидендов и приравненных к ним доходов;

• прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг;

Уплачивают налог на недвижимость со стоимости принадлежащих ИП зданий и сооружений (их частей), не используемых в предпринимательской деятельности;

Уплачивают земельный налог, арендную плату за землю, налог на недвижимость некоммерческие организации

Не вправе применять упрощенную систему организации и ИП :

• производящие подакцизные товары;

• реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;

осуществляющие:

• лотерейную деятельность;

• профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

• деятельность в рамках простого товарищества, хозяйственной группы, холдинга;

• деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал» или Парка высоких технологий;

• риэлтерскую деятельность;

• страховую, банковскую деятельность;