Тема 11 Планирование результатов предприятия. Планирование доходов и расходов предприятия. Планирование прибыли и рентабельности предприятия
После изучения темы студент должен:
знать:
формат основополагающих сводных плановых документов на предприятии;
принципы формирования доходов и расходов предприятия в плановом Бюджете доходов и расходов;
алгоритм формирования и распределения плановой прибыли предприятия;
принципы формирования портфеля продукции, исходя из ее уровня рентабельности;
уметь:
формировать плановый Бюджет доходов и расходов, исходя из специфики предприятия и целей управления;
планировать и распределять прибыль по направлениям;
разрабатывать мероприятии по повышению доходности и эффективности производства, труда и управления.
11.1 Основополагающие сводные плановые документы при тактическом планировании на предприятии
Логическая цепочка тактического планирования на предприятии заканчивается формированием сводных плановых документов по структурным подразделениям и предприятию в целом.
Основополагающими стоимостными плановыми документами при тактическом планировании на предприятии являются:
1) Бюджет доходов и расходов (БДР);
2) Бюджет движения денежных средств (БДДС);
3) Бюджет по балансовому листу (ББЛ).
Основополагающие
сводные плановые документы
при
тактическом планировании
на предприятии
Бюджет доходов и
расходов (БДР)
Бюджет
движения денежных средств (БДДС)
Бюджет
по балансовому листу (ББЛ)
Рис. 11.1. Основополагающие документы при тактическом планировании на предприятии
Вышеперечисленные сводные плановые документы являются по своей сути сводными финансовыми бюджетами, поскольку:
в них представлены показатели только в денежном выражении;
2) все три бюджета сформированы по балансовому признаку. В Бюджете доходов и расходов сбалансированы доходная и расходная части, определены прибыли (убытки) в целом по предприятию и по видам продукции, деятельности. В Бюджете движения денежных средств сбалансированы денежные поступления и выплаты, определен профицит или дефицит денежных средств. В Бюджете по балансовому листу сбалансированы активы и пассивы предприятия.
Вышеуказанные плановые бюджеты действительно являются основополагающими, поскольку именно в них сконцентрированы основные доходные и расходные составляющие по предприятию. Подавляющее большинство остальных плановых документов, которые составляются на предприятии, являются либо расшифровками, либо своеобразными производными от перечисленных основополагающих документов.
Предприятия достаточно часто ограничиваются планированием двух финансовых бюджетов: Бюджета доходов и расходов и Бюджете движения денежных средств. Но замыкает полную финансовую картину предприятия третий финансовый бюджет – Бюджет по балансовому листу, структурированный по форме бухгалтерского баланса. Достаточно сложно спланировать полноценный Бюджет по балансовому листу, поэтому предприятия предпринимают попытки планирования отдельных элементов активов и пассивов: дебиторской и кредиторской задолженности, запасов, кредитов и других составляющих.