8. 4 Планирование фонда оплаты труда персонала (фот)

В Плане по оплате труда персонала содержатся следующие данные:

1) фонд оплаты труда персонала по видам оплаты труда, по группам, категориям и структурным подразделениям и в целом по предприятию с указанием источников финансирования;

2) выплаты стимулирующего и социального характера, производимые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

3) данные о различных видах страхования.

Целью планирования оплаты труда персонала является определение оптимального размера фонда оплаты труда в соответствии с финансовым положением предприятия. В процессе достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

• выбор форм и систем оплаты труда, соответствующих стратегии и тактике развития предприятия;

• определение нормируемой величины расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции;

• расчет величины чистой прибыли, направляемой на оплату труда;

• расчет средней заработной платы и соблюдение соотношения между ее ростом и ростом производительности труда;

• сокращение текучести кадров.

К источникам финансирования оплаты труда персонала относятся: себестоимость продукции (работ, услуг), чистая прибыль, остающаяся на предприятии, целевое финансирование. Косвенно к доходам персонала относится предоставление льгот социального характера, осуществляемых из чистой прибыли предприятия (материальная помощь, предоставление льготных путевок для оздоровления и отдыха, оплата отдельных медицинских услуг, выдача пособий и других льгот).

Структура доходов персонала определяется тремя основными составляющими заработной платы:

• тарифными ставками и окладами;

• доплатами и компенсациями;

• надбавками и премиями.

Тарифные ставки и оклады определяют величину оплаты труда в соответствии с его сложностью и ответственностью при нормальных условиях работы и соответствующих затратах рабочей силы.

Доплаты и компенсации устанавливаются за возмещение дополнительных затрат рабочей силы при существующих отклонениях условий труда.

Надбавки и премии предусматриваются для стимулирования высокой творческой активности персонала, повышения качества работы, производительности труда и эффективности производства.

Таким образом, тарифные ставки выражают цену рабочей силы при нормальных условиях ее использования, доплаты и компенсации учитывают повышенные затраты труда, а надбавки и премии предназначаются для стимулирования личных достижений работников.

Помимо тарифных ставок и окладов, доплат, компенсаций, надбавок и премий в типовой модуль доходов работников предприятия могут включаться социальные выплаты (материальная помощь, оплата отдельных видов медицинских услуг, санаторно-оздоровительных услуг и т.п.), которые производятся за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении, а также выплата дивидендов, если работник одновременно является акционером.

Для определения планового фонда оплаты труда (ФОТ) персонала используются следующие методы:

• на основе среднего уровня заработной платы;

• по достигнутому уровню базового ФОТ;

• нормативный;

• поэлементный (прямого счета).

Планирование фонда оплаты труда на основе средней заработной платы состоит в определении планового ФОТ на основе плановой численности работников по категориям и планируемой среднегодовой зарплате 1 работающего по данной категории. Это достаточно приблизительный метод, применяется для укрупненных расчетов.

Планирование фонда оплаты труда по достигнутому уровню базового ФОТ заключается в определении планового ФОТ на основе ФОТ базисного года или фактического ФОТ (ФОТ _баз), планируемого коэффициента роста объема производства (К_{роста V}), а также планируемого роста или сокращения численности работников (К _числ.) и достигнутого уровня средней заработной платы в базисном периоде (З _сред):

ФОТ _план = ФОТ _баз х К_{роста V} ± З _сред. х К _числ (8.8)

Недостаток этого метода состоит в том, что в плановый ФОТ переносятся все нерациональные выплаты заработной платы, имевшие место в базисном периоде.

Нормативный метод часто применяется за рубежом. В практике используются два варианта нормативного метода: уровневый и приростной.

При нормативном уровневом методе ФОТ определяется на основе планируемого выпуска товарной (валовой) продукции в стоимостном или трудовом выражении (V) и планового норматива зарплаты на 1 рубль или нормо-час объема продукции (Н _{з/платы}). Данный метод оправдан при стабильности норматива в течение всего планового периода.

ФОТ _план = V х Н _{з/платы} (8.9)

Приростной нормативный метод базируется на нормативе прироста ФОТ (∆Н_{з/платы} ) на один процент прироста объема производства

ФОТ _план = ФОТ _баз ± ∆Н_{з/платы} х ∆ V х ФОТ _баз /100, (8.10)

где ∆ V – планируемый процент прироста (уменьшения) объема продукции по отношению к базисному году.

Недостатки данного метода аналогичны методу расчета планового ФОТ по достигнутому уровню базисного года.

Метод прямого счета планирования ФОТ предполагает детальный расчет каждой статьи планового ФОТ раздельно по всем категориям. Первоначально планируется ФОТ рабочих, затем служащих и прочих категорий.

Расчет прямого сдельного фонда оплаты труда рабочих. В эту статью ФОТ входит заработная плата рабочих, начисляемая по сдельной системе оплаты труда.

Данный фонд можно определить на основании трудоемкости производственной программы в нормо-часах (Т _V) и среднечасовой тарифной ставки в рублях (C_{тавка среднечас.)}

ФОТ _{план. сдел}. = Т _V х C_{тавка среднечас.} х К, (8.11)

где К - коэффициент выполнения планового задания

Можно определить ФОТ через суммарную сдельную расценку на i –тое изделие в рублях (Р_сдел.i).

n

ФОТ _{план. сдел}. = ∑ Vi х Р_сдел.i х К (8.12)

i=1

Расчет прямого тарифного ФОТ рабочих-повременщиков (ФОТ _{план. поврем}.) ведется по формуле:

ФОТ _{план. поврем}. = C_{тавка среднечас} х Ф _полез. х К х Ч _{повремен}. (8.13)

где Ф _полез - планируемый полезный фонд времени одного рабочего,

Ч _{повремен} - численность повременщиков.

ФОТ рабочих, труд которых оплачивается на основе месячных окладов, определяется путем умножения их оклада на количество рабочих, имеющих одинаковый оклад, и на количество месяцев работы в плановом периоде.

Далее к рассчитанным фондам оплаты труда рабочих сдельщиков и повременщиков добавляются расчетные величины доплат и компенсаций, надбавок и премий прямым счетом.

Расчет премиального фонда определяется умножением прямого сдельного и прямого тарифного фонда на установленный процент премии.

Расчет фонда на доплату рабочим за работу в ночное время рассчитывается умножением прямого ФОТ рабочих в плановом периоде на удельный вес времени ночной работы в балансе рабочего времени и умножением на коэффициент, показывающий размер доплаты к тарифу за работу в ночное время.

Расчет фонда на доплату за работу в праздничные дни производится отдельно по сдельщикам и повременщикам. По повременщикам фонд определяется умножением среднечасовой тарифной ставки рабочих-повременщиков на коэффициент, устанавливающий размер увеличения заработка за работу в праздничные дни и умножением на плановую продолжительность рабочей смены в праздничные дни и умножением на количество праздничных дней в плановом периоде и умножением на плановую численность повременщиков, занятых в праздничные дни. По сдельщикам фонд определяется умножением планового среднечасового заработка рабочих-сдельщиков на коэффициент, устанавливающий размер увеличения заработка за работу в праздничные дни, и умножением на плановую продолжительность рабочей смены в праздничные дни, и умножением на количество праздничных дней в плановом периоде, и умножением на плановую численность сдельщиков, занятых в праздничные дни, и умножением на процент выполнения норм выработки рабочими-сдельщиками.

Расчет фонда на доплату неосвобожденным бригадирам производится умножением плановой средней заработной платы по тарифу одного неосвобожденного бригадира на установленный норматив доплаты и умножением на среднесписочную численность неосвобожденных бригадиров.

Фонд оплаты труда служащих рассчитывается умножением установленных окладов на среднесписочную численность в соответствии со штатным расписанием и на число месяцев работы с учетом надбавок, компенсаций и премий.