7.6 Практический механизм планирования материально-энергетических ресурсов на предприятии

Общая плановая потребность в материально-энергетических ресурсах отражается в плановой Смете затрат в элементе «Материальные затраты». В данный элемент включаются только те затраты, которые в плановом периоде будут списаны в производство на выполнение Производственной программы, создание незавершенного производства и расходов будущих периодов.

Аналогично плановые затраты на материально-энергетические ресурсы отражаются по соответствующим статьям в плановой себестоимости продукции.

В плановом Бюджете доходов и расходов затраты на материально-энергетические ресурсы отдельно не отражаются, а учитываются в составе себестоимости разных видов продукции.

В отличие от Бюджета доходов и расходов, отражение затрат на материально-энергетические ресурсы в плановом Бюджете движения денежных средств имеет отличительные особенности.

Во-первых, затраты на материально-энергетические ресурсы отражаются в Бюджете движения денежных средств по отдельным статьям выплат денежных средств, связанных с приобретением сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива и энергии.

Во-вторых, помимо затрат на материальные ресурсы, которые списываются в производство и учитываются в себестоимости продукции, в Бюджете движения денежных средств дополнительно учитываются расходы на приобретение материальных ресурсов, связанных с созданием в плановом периоде складских запасов исходных материальных ресурсов.

В идеальном варианте величина денежных средств, закладываемых в плановый Бюджет движения денежных средств на создание складских запасов материальных ресурсов, должна соответствовать установленному нормативу на соответствующий период.

Плановый объем закупок материальных ресурсов определяется, исходя из:

- норматива оборотных средств по производственным запасам;

- плановой потребности в материальных ресурсах на плановый период на выполнение Производственной программы, создание НЗП, расходов будущих периодов, проведение НИОКР;

- остатков материальных ресурсов на складе на начало периода.

В случае превышения величины складских запасов по сравнению с нормативом, необходимо предпринять соответствующие меры: приостановить поставку ресурсов от поставщиков, реализовать излишние, неликвидные материальные ресурсы и т.п.

Таблица 7.4

Пример расчета объема плановых закупок материальных ресурсов тыс. руб.

Остатки материалов на складах на начало планируемого периода	Плановая потребность на текущую деятельность				Норматив оборотных средств по производст-венным запасам	Плановый объем закупок
	Всего	в том числе
		На производст-венную программу	На создание НЗП, РБП	На проведение НИОКР
550	1420	1230	170	20	400	1270

В приведенном примере остатки материалов на складах превышают установленный норматив по запасам, поэтому плановый объем закупок скорректирован в меньшую сторону.

Ниже в таблице 7.5 приведена информация по отражению потребности в материальных ресурсах в основополагающих плановых документах: Бюджете доходов и расходов и Бюджете движения денежных средств.

Таблица 7.5

Отражение плановой потребности в материально-энергетических ресурсах и нормативов оборотных средств по элементам в финансовых бюджетах

Показатели	Бюджет доходов и расходов	Бюджет движения денежных средств	Комментарии
Плановая потребность в материально-энергетических ресурсах на выполнение Производственной программы по выпуску готовой продукции	Отражается в составе расходной части себестоимости продукции	Отражается в составе выплат, связанных с приобретением исходных материально-энергетических ресурсов
Плановая потребность на создание незавершенного производства, расходов будущих периодов		Отражается в составе выплат, связанных с приобретением исходных материально-энергетических ресурсов	Плановая потребность должна соответствовать нормативу оборотных средств по незавершенному производству и расходам будущих периодов
Плановая потребность на создание складских запасов материальных ресурсов		Отражается в составе выплат, связанных с приобретением исходных материально-энергетических ресурсов	Плановая потребность на создание складских запасов материальных ресурсов должна соответствовать нормативу оборотных средств в складских запасах
Норматив оборотных средств по готовой продукции	Не отражается	Не отражается	Выполняет контролирующую функцию

Расчет плановой потребности в материально-энергетических ресурсах на выполнение производственной программы, создание незавершенного производства и расходов будущих периодов в натуральном выражении производится специалистами производственно-технических служб по принадлежности (технологами, механиками, энергетиками, электриками и т.п.).

Плановая потребность в ресурсах в натуральном выражении определяется в расчете на год и по кварталам. Определение годовой потребности особенно целесообразно в тех случаях, когда предприятие производит стабильную продукцию, что позволяет заключать долгосрочные договоры с поставщиками.

Особо важно определять плановую потребность в материальных ресурсах заблаговременно, если потребляемые ресурсы:

1. нестандартизированные;

2. квотируемые;

3) требуют длительного времени изготовления;

4) поставляются из-за рубежа.

Годовая потребность уточняется в квартальных планах с помесячной разбивкой. Документально оформленные расчеты потребности в исходных материальных ресурсах на год и квартал являются заявкой структурных подразделений для службы снабжения предприятия на заключение договоров поставки (закупки).

Производственно-технические службы отвечают за правильность расчетов плановой потребности в натуральном выражении. Но они не отвечают за ценовую закупочную политику. Для перевода плановой потребности из натуральных единиц в стоимостное выражение необходимо участие специалистов службы материально-технического снабжения (или службы закупок).

На основе рассчитанной технологами потребности в материальных ресурсах служба материально-технического снабжения составляет сводные заявки по всем структурным подразделениям с указанием номенклатуры, количества и сроков поставки ресурсов с учетом создания складских запасов.

В сферу деятельности службы материально-технического снабжения входит выборка необходимых материальных ресурсов из спецификаций по выполняемым проектам, работам и составление сводных заявок по видам и количеству ресурсов в соответствии с планируемой Производственной программой. Кроме того, служба материально-технического снабжения осуществляет мониторинг складских остатков материальных ресурсов и приведение их в соответствие с нормативами.

В своей работе специалисты службы материально-технического снабжения и логистики используют разнообразный инструментарий логистики. В частности, используются логистические системы управления запасами с фиксированными размерами заказанной партии материальных ресурсов или с фиксированным интервалом времени между заказами и т.д. В настоящее время из всех бизнес-процессов именно сфера материально-технического снабжения наиболее полно охвачена логистическими схемами.

Ответственной службой за составление Плана по материально-техническому снабжению (МТС) является служба по материально-техническому снабжению (служба логистики).

План по МТС представляет собой полный перечень в разрезе номенклатуры материальных ресурсов с указанием объемов поставки в натуральном и стоимостном выражении, а также с указанием поставщиков и сроков поставки.

При составлении Плана по МТС на уровне предприятия определяются источники финансирования. При недостаточности собственных средств, предприятие рассматривает возможность привлечении заемных и кредитных средств. Правильное соотношение собственных и заемных источников образования оборотных средств играет важную роль в укреплении финансового состояния предприятия. Целесообразность привлечения того или иного источника определяется путем сравнения показателей рентабельности вложений данного вида и стоимости этого источника капитала.

Основными задачами Плана по МТС являются:

1) своевременное и полное удовлетворение потребности предпри­ятия в материально- технических ресурсах;

2) обеспечение высокого качества поставляемых ресурсов;

3) минимизация затрат на приобретение, доставку и хранение товарно-материальных ценностей;

4) определение оптимальных сроков поставки и размеров транс­портных партий приобретаемых материальных ресурсов;

5) определение оптимального уровня запасов материально-техни­ческих ресурсов, основанного на нормах и нормативах.

На небольших по масштабу предприятиях План по МТС может составляться не только по материальным ресурсам, входящим в состав оборотных средств, но и по основным средствам. На крупных предприятиях функция поставки основных средств зачастую выведена из службы материально-технического снабжения и передана в отделы, которые отвечают за инвестиционную деятельность (например, в отделы или управления по капитальному строительству).

Рис. 7.5 - Примерный формат Плана по МТС (Плана по закупкам) предприятия