7.3.2 Нормирование оборотных средств предприятия

Второй, основной целью планирования оборотных средств является определение их оптимальной потребности. Эта цель реализуется посредством нормирования оборотных средств, расчета плановой потребности в соответствии с нормативными величинами и жестким контролем за соблюдением норм.

Нормирование оборотных средств – это установление экономически обоснованных норм и нормативов по группам и элементам оборотных средств. Норматив оборотных средств – это минимально необходимая сумма денежных средств для осуществления производственной деятельности предприятия. Или, другими словами, это та сумма средств, без которой предприятию опасно «пускаться в плавание».

Нормирование является первым шагом к управлению оборотными средствами предприятия. Наряду с нормированием, управление оборотными средствами предполагает определение оптимальных источников формирования, регулирование и организацию максимально быстрой оборачиваемости оборотных средств с применением логистических систем.

В связи с тем, что нормирование оборотных средств по элементам имеет отличительные особенности, остановимся более подробно на структуре оборотных средств.

Таблица 7.2

Структура оборотных средств

Оборотные производственные фонды							Фонды обращения
Производственные запасы					Затраты на незаконченную продукцию		Готовая нереализованная продукция		Денежные средства и расчеты
Сырье, основные материалы	Вспомо-гательные материалы	Топливо	Запасные части для ремонта	Прочие материаль-льные ресурсы	НЗП	Расходы будущих периодов	Готовая продукция на складе	Отгру- женная продук-ция	Денеж-ные средства	Расчеты с дебитора-ми
Нормируемые оборотные средства								Ненормируемые оборотные средства

Большинство перечисленных элементов оборотных средств подлежат нормированию. В составе оборотных производственных фондов в обязательном порядке подлежат нормированию элементы производственных запасов, незавершенное производство и расходы будущих периодов. В составе фондов обращения подлежит нормированию величина готовой, но нереализованной продукции на складе.

По усмотрению предприятия могут нормироваться и остальные элементы фондов обращения: величина отгруженной продукции, денежные средства и расчеты.

7.4 Планирование потребности в оборотных средствах на создание складских запасов

7.4.1 Характеристика и структура материально-производственных запасов предприятия

Предприятия в сфере материального производства, как правило, характеризуются значительной долей материально-производственных запасов в общей структуре оборотных средств. На величину запасов может оказывать значительное влияние отраслевая специфика.

Материально-производственные запасы (МПЗ) включают в себя три группы запасов:

1) производственные запасы исходного сырья, материалов, топлива, запасных частей, спецодежды и т.п., необходимых для производства продукции (оказания услуг) собственного изготовления;

2) запасы готовой продукции, произведенной на предприятии;

3) запасы покупных товаров для продажи. Товары в составе материально-производственных запасов представляют собой товарно-материальные ценности, приобретенные или полученные от других юридических и физических лиц с целью их последующей продажи. Товары не подвергаются на предприятии никакой переработке, то есть не изменяют своей материально-вещественной формы.

Плановая потребность в ресурсах на создание материально - производственных запасов определяется по каждому направлению отдельно с учетом его специфики.

Определение плановой потребности в материально-производственных запасах

Потребность в производственных запасах

Потребность в запасах готовой продукции

Потребность в запасах покупных товаров

Рис. 7.3- Направления планирования материально-производственных запасов предприятия

Формирование запасов на предприятии имеет свои положительные и отрицательные стороны. Отметим мотивы, которыми может руководствоваться предприятие при создании складских запасов. Положительным моментом является то, что запасы позволяют:

1) выпускать продукцию при перебоях в поставках исходных материальных ресурсов;

2) выравнивать материальные потоки внутри предприятия по всей цепочке создания ценности;

3) компенсировать скачки рыночного спроса на готовую продукцию;

Кроме того, в отдельных случаях предприятия могут вкладывать свободные средства в производственные запасы, исходя из соображений экономии, учитывая предстоящее подорожание материальных ресурсов в будущих периодах. Но экономическая целесообразность такого рода заблаговременных вложений должна быть подтверждена соответствующими расчетами.

К увеличению складских запасов может привести также стремление предприятия заключать договоры на закупку крупных партий в целях получения значительных скидок.

В качестве отрицательных моментов формирования материально-производственных запасов можно отметить следующее:

1) излишние запасы приводят к замораживанию оборотных средств;

2) любые запасы нуждаются в обслуживании. Это, в свою очередь, приводит к необходимости затрат на содержание складских помещений, специального персонала (кладовщиков), транспортных расходов на «перевалковку» материалов и готовой продукции на склад и со склада и прочих расходов;

3) запасы материальных ресурсов частично скрывают проблемы в организации производства. Несбаласированность материальных потоков по техническим и организационным причинам как бы «затушевывается» наличием запасов и возможностью исправить за счет них ситуацию;

4) вероятность перехода отдельных материальных ресурсов или готовой продукции в неликвидные или ненужные запасы в связи с изменением спроса на продукцию и номенклатуры выпускаемой продукции.

В системе «бережливое производство» избыточные запасы являются одним из семи общепризнанных видов потерь. Для устранения данного вида потерь необходимо:

1) обеспечить поступление всех необходимых материалов на соответствующий передел точно в назначенное время («точно в срок»);

2) производить на каждом производственном участке столько продукции, сколько требуется последующему звену (применение «вытягивающей системы»).

Система «точно в срок» в сочетании с другими инструментами «бережливого производства» позволяет предприятию работать практически с «нулевым запасом». Не предусмотрены буферные склады как для поставляемых материалов и комплектующих от внешних поставщиков, так и для внутренних материальных потоков. В системе Toyota минимально необходимые промежуточные склады называются «магазинами». Это не специально оборудованные складские помещения. «Магазины» представляют собой отделенные желтой чертой небольшие производственные площади, где хранится минимальный запас.

Снабжение предприятия и организация сбыта готовой продукции по схеме «точно в срок» являются высшей ступенью входной и выходной логистики. Развертывание системы «точно в срок» требует синхронизации бизнес-процессов не только на самом предприятии, но и у его поставщиков. В противном случае всегда сохраняется вероятность срыва поставок ресурсов, что может свести на нет усилия предприятия по применению системы «точно в срок».

Производственные запасы исходных материальных ресурсов подразделяются на следующие основные виды:

1. неснижаемые запасы;

2. текущие запасы;

3. страховые запасы;

4. технологические запасы;

5. сезонные запасы.

Неснижаемые запасы (иногда их называют гарантийными) формируются по стратегически важным материалам в целях обеспечения промышленной и экологической безопасности предприятия, с учетом трудностей доставки. Норма неснижаемых запасов устанавливается, чаще всего, в натуральном выражении по видам материальных ресурсов.

Например, на отдельных предприятиях энергетики формируются неснижаемые запасы по топливу. Установление нормы неснижаемого запаса мазута в 2 тонны означает необходимость наличия данного количества мазута в запасе на каждый календарный день года (сверх количества мазута, рассчитанного на выполнение производственной программы).

Неснижаемый запас является неприкосновенным. Изъятие из него производится только в случае крайней необходимости, при этом запас подлежит немедленному восполнению.

Текущие запасы (З _тек) предназначены для обеспечения производства материальными ресурсами между двумя очередными поставками. Как правило, основная доля производственных запасов приходится именно на текущий запас.

Страховой запас (З _страх). Несвоевременное поступление материальных ресурсов, когда фактический интервал поставки превышает плановый, чревато остановкой производства. Поэтому отдельные предприятия для таких нестандартных ситуаций дополнительно формируют страховой запас, который часто определяется в процентах от величины текущего запаса (как правило, не выше 50 %).

Технологические запасы создаются с учетом специфики производства при необходимости подготовки поступившего материала к производству. Например, для разогрева мазута в зимнее время перед подачей его в котлы, для сушки материалов и т.д.

Сезонные запасы формируются на тех предприятиях, специфика которых предполагает сезонность заготовки, транспортировки, завоза материальных ресурсов и производства продукции.