5.5 Практический механизм формирования Плана по производству

Отметим еще раз, что процессы формирования Плана продаж и Плана по производству на практике тесно связаны между собой. Четкую границу между отдельными этапами провести сложно.

Выше перечислены только основные этапы работ, связанные с планированием объемов продаж и производства. Одновременно выполняются другие многочисленные работы, разрабатываются мероприятия организационного, производственно-технического, инновационного и инвестиционного характера, выполняются экономические расчеты. Все это вместе взятое формирует цели и планово-информационную базу для функционирования структурных подразделений предприятия, как единого целого, в плановом периоде.

Разработка Производственных программ по стадиям и циклам производства осуществляется так называемым цепным методом в порядке, обратном ходу технологических процессов. Для основных цехов, являющихся конечными звеньями технологической цепочки производства продукции для сторонних потребителей, исходными данными для формирования Производственной программы являются планы продаж. Для промежуточных основных цехов, которые производят полуфабрикаты и промежуточное сырье, исходными данными являются Производственные программы каждого последующего технологического звена.

На рисунке 5.2 приведен пример расчета валовой и товарной продукции, а также внутрипроизводственного оборота по машиностроительному предприятию. Литейный цех производит и поставляет 1800 болванок для механического цеха. Механический цех изготавливает из болванок детали, необходимые для сборочного цеха, который является конечным звеном технологической цепочки. Потребляя 5000 тыс. деталей механического цеха и другие комплектующие изделия, полученные от сторонних поставщиков, сборочный цех производит изделия для сторонних потребителей.

Ход технологического процесса направлен от литейного цеха к механическому цеху и далее – к сборочному цеху. Планирование производственной программы осуществляется в обратном направлении. Для сборочного цеха Производственная программа в размере 2500 изделий определяется Планом продаж для сторонних потребителей. Для механического цеха Производственная программа в размере 5000 деталей определяется, исходя из Производственной программы сборочного цеха. Для литейного цеха Производственная программа в размере 1800 болванок определяется программой механического цеха.

Рис. 5.2 – Схема планирования внутрипроизводственного оборота машиностроительного предприятия

Внутрипроизводственный оборот определяется только на уровне структурных подразделений. Собственные затраты литейного цеха составляют 1800 тыс. руб. Себестоимость болванок в размере 1800 тыс. руб. входит в себестоимость деталей, изготавливаемых механическим цехом. Затраты механического цеха составляют 10000 тыс. руб., в том числе собственные затраты - 8200 тыс. руб., полуфабрикаты (болванки), изготовленные литейным цехом - 1800 тыс. руб. В составе затрат механического цеха затраты литейного цеха являются внутрипроизводственным оборотом, который составляет 1800 тыс. руб.

Затраты сборочного цеха составляют 22000 тыс. руб., в том числе собственные затраты сборочного цеха - 12000 тыс. руб., комплектующие изделия, изготовленные механическим цехом (внутрипроизводственный оборот) - 10000 тыс. руб.

Общая смета затрат по предприятию составляет 22000 тыс. руб., которая представляет собой сумму собственных затрат всех подразделений (1800+8200+12000=22000).

Нельзя арифметически складывать общие затраты всех подразделений (1800+10000+22000=33800). Из общей суммы 33800 тыс. руб. необходимо вычесть внутрипроизводственный оборот в сумме 1800+10000=11800.

В целом по предприятию товарная продукция составляет 24000 тыс. руб., себестоимость товарной продукции 22000 тыс. руб.

Участие производственно-технической службы в формировании Плана по производству сводится к следующему:

1) проведению оценки соответствия имеющихся производственных мощностей планируемым объемам производства. Если имеется несоответствие, предлагаются мероприятия по наращиванию или сокращению мощностей;

2) распределению производственной программы в натуральном выражении по основным, вспомогательным и сервисным подразделениям;

3) определению плановой потребности в материальных и энергетических ресурсах в натуральном выражении для выполнения производственной программы, создания незавершенного производства и расходов будущих периодов. Данная потребность является основанием для расчета затрат в стоимостном выражении, а также для формирования Плана материально-технического снабжения предприятия.

Определение потребности в трудовых ресурсах на предприятиях крупного и среднего масштаба производится, как правило, специалистами отделов по труду;

4) разработке мероприятий по повышению уровня организации производства, труда и управления, по инновационному и инвестиционному развитию предприятия и других мероприятий в соответствии со стратегией предприятия. Данные мероприятия должны найти отражение в Плане по производству.

Планово-экономическая служба призвана облечь производственно-технические аспекты деятельности предприятия в денежное выражение, произвести оценку финансовых результатов в плановом периоде.

Как уже было сказано выше, круг обязанностей планово-экономической службы при формировании Плана по производству включает:

1) определение плановой потребности всех видов ресурсов в стоимостном выражении;

2) формирование плановой себестоимости по видам продукции и общей сметы затрат по структурным подразделениям и предприятию в целом с учетом всех предлагаемых в плановом периоде мероприятий по повышению эффективности производства, труда и управления;

3) определение финансовых результатов по видам продукции, структурным подразделениям и предприятию в целом;

4) формирование оптимальной структуры Плана продаж по структурным подразделениям и предприятию в целом, исходя из целевых критериев.