2. Смета затрат на производство и реализацию продукции

Все затраты, образующие себестоимость продукции, группируются в связи с их экономическим содержанием по следующим элементам (табл. 4.1)

Таблица 4.1 - Смета затрат на производство и реализацию продукции

Элементы затрат	Сумма по плану, тыс. руб.	Сумма по факту, тыс. руб.
Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов), всего, в том числе: сырье и материалы вспомогательные материалы топливо энергия Затраты на оплату труда ППП, всего, в том числе по группам: основные рабочие вспомогательные рабочие ИТР Амортизационные отчисления Прочие затраты	20825 20650 70 52,5 52,5 9797,24 4386,78 1513,44 3897,02 1042,7 3237,84	20285 20650 70 5205 5205 8740,16 3744,12 1496,98 3499,06 1042,7 3003,52
Себестоимость товарной продукции	34902,78	34811,38
Себестоимость единицы товарной продукции	19,94	18,08

3. Расчет прибыли, рентабельности и точки безубыточности

0. Расчет прибыли и показателей рентабельности

Далее следует рассчитать плановую и фактическую прибыль (убыток) от реализации.

П = В - С,

где В - выручка от ре­ализации продукции в действующих ценах;

С - затраты на ее производство и реализацию.

Ппл= 28350-34902,78=-6552,78 т.р.

Пф= 3118/5-348/11,38= -3626,38 т.р.

Выводы.

Предприятие работает в убыток, его величина по плану составляет 6552,78 тр., а по плану 3626,38 т.р., поэтому определять налог га прибыль и уровень рентабельности не имеет смысла.

0. Расчет точки безубыточности

Данные таблицы 5.1 необходимы для определения критической программы и нормы безубыточности (точка безубыточности определяется как путем расчетов, так и графически).

Таблица 5.1 - Условно-постоянные и условно-переменные расходы в себестоимости продукции

Элементы затрат	Сумма затрат		Условно-постоянные затраты		Условно-переменные затраты
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Материальные ресурсы	20825	59,67	208,25	10,00	20616,75	90,00
2. Расходы на оплату труда	9797,24	28,07	2939,2	30,00	6858,04	70,00
3. Амортизация	1042,7	2,98	1042,7	100,00	-	0,00
4. Прочие	3237,84	9,28	2590,3	80,00	647,54	20,00
Итого	34902,78	100,00	678/0,45	-	28122,33	-

Точка безубыточности характеризуется следующими показателями, которые необходимо рассчитать:

Критический (пороговый) объем реализации= 25122,33/(16,2-6780/1750)= 2286 тонн в натуральном выражении

Критический (пороговый) объем реализации= 2286*16,2= 37033,2 т.р. в денежном выражении.

Вывод.

Точка безубыточности составляет 2286 тонн, то есть, чтобы достичь уровня безубыточности необходимо произвести еще 536 тонн стоимостью 8683 т.р.