Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального учреждения

«Магнитогорский государственный технический университет

им. Г.И.Носова

Н.И.Мельник

НАЛОГОобложение УЧАСТНИКОВ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Сборник лекций

Утверждено Редакционно-издательским советом университета в качестве учебного пособия

Магнитогорск

2011

УДК 339.54

ББК У9(2)843-18

Рецензенты:

Заведующая кафедрой экономики и предпринимательства

Магнитогорского государственного университета

профессор, кандидат экономических наук

Л.М. Вотчель

профессор кафедры экономики и предпринимательства, кандидат экономических наук

В.П.Кучмий

Директор ЗАО «Таможенный брокер»

О.Ю. Ивановский

Мельник Н.И.

Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности: Учеб. пособие.- Магнитогорск: ГОУ ВПО «МГТУ», 2010.- 86 с.

ISBN 978-5-89514-823-5

Пособие знакомит с основами таможенного регулирования внешнеторговых операций. В области внешней торговли налоги выполняют и фискальные, и регулирующие функции.

Пособие предназначено для студентов университета, изучающих дисциплину «Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности» при подготовке к экзаменам, а также для выполнения расчетно-графической работы по курсу.

Пособие предназначено для студентов специальности 080107- «Налоги и налогообложение»

УДК 339.54

ББК У9(2)843-18

ISBN 978-5-89514-823-5

© ГОУ ВПО «МГТУ» им. Г.И. Носова, 2010

© Мельник Н.И., 2010

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение…………………………………………………………………..1

1. Россия в системе международных экономических отношений….1

2. Либерали­зация внешнеэкономической деятельности в России в переходный период………………………………………………………...2

3. Рос­сия и ВТО: доступ российской продукции на зарубежные рынки. Тенденции развития системы регулирования ВЭД……….…4

Тема 1 Методы государственного и экономического регулирования вэд в международной практике………………………………………………………………..….7

1.1 Необходимость государственного регулирования в сфере внешнеэкономи­ческих связей. Методы государственного регулирования в международной практике: долгосрочное прогнозирование, административное вмешательство, организационно-правовые методы, экономические методы. Нетарифные ограничения для экспортеров и импортеров………….8

1.2. Тарифное регулирование в зарубежных странах…………………………………………………………………….…9

1.3 Методы стимулирования национально­го экспорта…………………………………………………………………….10

Тема 2. Таможенно-тарифное регулирование ВЭД в Рос­сии…………………………………………………………………....12

2.1 Таможенно-тарифное регулирование как метод государственно-экономического воздействия на сферу ВЭД. Нормативные документы……………………………………………..…12

2.2 Виды таможенных тарифов. Клас­сификация таможенных пошлин. Начисление и порядок уплаты………………………….…...24

2.3 Определение таможенной стоимости, товара……………….….32

2.4 Методы таможенного кон­троля. Таможенные режимы………..37

Тема 3. Методы нетарифного регулирования……………41

3.1 Система нетарифных ограничений. ………………………….…..41

3.2 Основные методы нетарифных огра­ничений…………………...43

3.3 Антидемпинговые меры мировой торговли………………….….44

3.4 Тарифные преференции………………………………………..…..49

Тема 4 Порядок исчисления и уплаты НДС при экспорт­но-импортных операциях .................................50

4.1 Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ ………………………………...………50

4.2. НДС на экспорт услуг и работ. Условия и порядок возврата НДС. Ввоз то­варов, не подлежащих налогообложению. Нормативные документы………………………………………..............………………………….52

Тема 5 Порядок исчисления и уплаты акцизов при экспортно-импортных операциях

5.1 Товары, облагаемые акцизами. Расчет цены подакцизного товара. Опреде­ление налоговой базы, порядок расчета и уплаты акцизов. Размер и дифферен­циация ставок. Плательщики акцизов………………………………………………...….......…………………54

5.2 Особенности освобождения от налогообложения подакцизных товаров, реализуемых за пределами РФ. Порядок приобретения марок акцизного сбора и специальных марок. Порядок возмещения при экспорте и импорте сумм акци­зов. …………………………….....56

Тема 6 Налоги на доходы участников вэд…………. ….58

6.1 Объекты и ставки налогообложения. Виды доходов участников ВЭД. Налогоплательщики. Определение налоговой базы. Порядок исчисления налога и заполнения налоговой декларации. Налог с прибыли в валюте. Налог на операции с ценными бумагами. Особенности удержания и возврата налога……………………………………………………………………….58

2.Устранение двойного налогообложения. …………………..………60

Тема 7 Налогообложение предприятий с иностранными инвестициями

7.1. Режим особого благоприятствования при налогообложении предприятий с иностранными инвестициями. Особенности налогообложения. Льготы при на­логообложении субъектов малого предпринимательства. Льготы для предприятий с иностранными

ВВЕДЕНИЕ

1. Россия в системе международных экономических отношений.

2. Либерали­зация внешнеэкономической деятельности в России в переходный период.

3. Рос­сия и ВТО: доступ российской продукции на зарубежные рынки. Тенденции развития системы регулирования ВЭД.