Составление финансового плана как документа

Балансовый метод: увязывает финансовые ресурсы субъектов планирования с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально – экономического развития, бизнес – плана и тд.

Метод оптимизации плановых решений: разработка нескольких вариантов финансового плана, из которых выбирается наиболее оптимальный

Вопрос 11: финансовое прогнозирование: понятие, задачи, методы

Финансовое прогнозирование представляет собой исследование конкретных перспектив развития финансов субъектов хозяйствования и субъектов власти в будущем, научно обоснованное предположение об объемах и направлениях использования финансовых ресурсов на перспективу.

Задачи финансового прогнозирования:

1. увязка материально – вещественных и финансово – стоимостных пропорций на макро – и микроуровнях на перспективу

2. определение источников формирования и объема финансовых ресурсов субъектов хозяйствования и субъектов власти на прогнозируемый период

3. обоснование направлений использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования и субъектами власти на прогнозируемый период на основе анализа тенденций и динамики финансовых показателей с учетом воздействующих на них внешних и внутренних факторов

4. определение и оценка финансовых последствий принимаемых органами гос власти и местного самоуправления, субъектами хозяйствования решений

Методы финансового прогнозирования:

• Математическое моделирование: позволяет учесть множество взаимосвязанных факторов, влияющих на показатели фин. прогноза, выбрать наиболее подходящий существующей концепции прогноз

• Эконометрическое прогнозирование: рассчитываются показатели на основе статистических оценочных коэффициентов при 1 или нескольких эконометрических переменных. Эконометрические модели описывают динамику показателей в зависимости от изменения факторов, влияющих на фин. процессы

• Метод экспертных оценок: обобщение и математическая обработка оценок специалистов – экспертов по определенному вопросу

• Трендовый метод: предполагает зависимость некоторых групп доходов и расходов от фактора времени. Недостаток: игнорирование экономических, демографических и иных факторов.

• Разработка сценариев: в них наблюдается влияние политических предпочтений, предпочтений отдельных должностных лиц, инвесторов, собственников

• Стохастические методы: предполагают вероятностный характер, как прогноза, так и связи между используемыми данными и прогнозными фин. показателями.

Финансовый прогноз – система научно обоснованных предположений о возможных направлениях будущего развития и состоянии фин. системы, отдельных ее сфер и субъектов фин. отношений.

12. Виды финансовых планов и прогнозов, их характеристика

Общегосударственный и территориальный уровень:

• Бюджет (федеральный, региональный, местный)

• Бюджеты гос внебюджетных фондов

Бюджет – плановый документ, роспись доходов и расходов органов гос власти или местного самоуправления.

Составляется в форме баланса денежных средств, предназначенных для фин обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.(группировка доходов и расходов, конкретизация частей происходит в соответствии с Бюджетным кодексом и Федеральным Законом «О бюджетной классификации РФ»)

Составляется исполнительным органов власти на 1 календарный год и утверждается в форме закона.

В России бюджет – основной документ , комплексно определяющий количественные и качественные параметры гос (региональнной, муниципальной) политики.

Бюджет гос внебюджетных фондов (Пенсионный, соцстрахования, обязательного мед страхования)

Составляется виде баланса доходов и расходов, обеспечивающих реализацию конституционных прав граждан на соц обеспеченье, охрану здоровья и т.д.

(Состав и группировка определяется Бюджетным кодексом РФ)

Составляется органами управления на один календарный год утверждается в форме закона.

Финансовые планы субъектов хозяйствования:

Баланс доходов и расходов

Содержит информацию:

• Состав и объем финансовых ресурсов

• Направления их использования на планируемый период

Составляется на один календарный год с поквартальной разбивкой.

Выделяют:

• Доходы и поступления

• Расходы и отчисления

• Платежи государству

Сводный бюджет составляется из бюджетов более низкого уровня( бюджеты структурных подразделений, налоговый бюджет).

Состоит из доходной и расходной части.

13. Финансовый контроль как элемент управления финансами, его значение и основное описание

Фин контроль – совокупность действий и операций, осуществляемых специально уполномоченными органами, с целью контроля за соблюдением субъектами хозяйствования и гос органами и д.р. норм права в процессе образования, распределения и использования финн ресурсов для своевременного получения полной достоверной информации о ходе реализации принятых управленческих финн решений.

Цель финн контроля - своевременное получение всей информации о ходе процесса управления финансами на микро- макро- уровне, выявленных нарушениях для принятия адекватных управленческих решений.

Задачи:

• Обеспечения финн безопасности гос

• Выполнение субъектов хозяйствования своих обязательств

• Обеспечение рационального и эффективного использования финн ресурсов

• Соблюдение интересов всех субъектов

• Повышение эффективности фин политики гос

Этапы контроля:

1. Планирование

2. Проведение контроля (сбор данных)

3. Систематизация результатов и составление отчетности

4. Реализация результатов (доведение решений до всех заинтересованных лиц, проведение мероприятий по устранению выявленных недостатков)

Принципы: законность, независимость, объективность, гласность, ответственность, разграничение фн-ий и полномочий, состемность.

Формы:

1. Государственный

2. Негосударственный (аудиторский, внутрихозяйственный)

Методы финансового контроля это приемы и способы его осуществления.

1. Обследование

2. Инвентаризация

3. Проверка

4. Ревизия (комплексная проверка финансовой деятельности проверяемой организации)

14. Организационно-правовые основы гос фин контроля в рф, тенденции развития

Фин контроль осуществляется в соответствии с установленными нормами права (Конституция, гражданский кодекс, нологовый кодекс ).

Гос контроль:

Счетная палата – постоянно действующий орган. Руководствуется конституцией и ФЗ «о Счетной палате РФ».

Основная задача – контроль за исполнением фед бюджета:

• Оценку обоснованности

• Оценка эффективности

• Оперативный контроль

• Комплексной ревизии и тематической проверки

Контрольно-счетные органы – контроль за исполнением региональных буджетов (контрольно-счетная палата москвы).

Министерство финансов – контроль и надзор фин.бюджетной сфере:

• Контороль за исполнением фед. Бюджета

• Реализация мер принуждения

(Постановление правительства «МИНФИН РФ)

• Координация и контроль :

- федеральной налоговой службы

- фед.служба страхового надзора

- фед. Служба финн.бюджетного надзора

-фед.таможенной службы

- фед.служба по финансовому мониторингу

фед. Служба финн.бюджетного надзора – контроль и надзор финансово-бюджетной сфере, валютный контроль. Ревизии и проверки использование средств фед.бюджета, надзор за исполнением законодательства РФ в финн.бюджетной сфере.

фед.служба страхового надзора – контроль и надзор в сфере страховой деятельности

фед.служба по финансовому мониторингу – контроль и надзор за выполнением требований законодательства Рф о противодействии легализации доходов полученных преступным путем.

Не гос. контроль:

• - аудиторский

• - внутрихозяйственный

Аудиторский контроль:

- обязательный

- инициативный

обязательная аудиторская проверка – акционерное общество открытого типа, банки, страховые организации, биржи,

Внутрихозяйственный контроль:

Осуществляется по решению собственников субъекта хозяйствования или исполнительным органом.

Тенденции развития:

• Совершенствование государственного контроля

- Принятие единой концепции гос финн контроля

- Единые методологические и правовые основы

• Законодательное обеспечение внутрихозяйственного финн контроля

• Закрепления основ ревизии

• Повышение эффективности налогового контроля

• Использование новых информационных технологий

• Совершенствование аудиторского контроля

15.Особенности финансового механизма коммерческих организаций.

Коммерческая организация — юридическое лицо, преследующее в качестве основной цели своей деятельности получение прибыли и распределяющее ее между своими участниками (учредителями) (п. 1 ст. 50 ГК РФ).

Принципы: 1) получение и максимизация прибыли; 2) оптимизация источников формирования финн.рес.; 3) оьеспечение финн.устойчивости КО (страхование)ж 4) создание инчестиционной привлекательности; 5) ответственность за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности.

КО действйют в разных сферах: материальное про-во, торгово-сбытовая деятельность, оказание услуг.

Отраслевые факторы, влияющие на особенность организации финансов:

-сезонность пр-ва; - длительность производственного цикла; - особенность оборота производственных фондов; -степень риска предпринимательской деятельности.

Отраслевые факторы влияют на размер КО, на организационно-правовую форму КО.

Организационно-правовые формы определяют особенности формирования фин.рес. в момент создания организации, распред.прибыли, фин. ответственности учредителей и участников.

Черты финансов КО: - фин. рес. Находятся в собственность КО;

- управление финансами КО ориентировано на получение прибыли;

- ограниченное, по сравнению с другими звеньями фин.сист., государственное регулирование финансов КО.

При создании КО формируется уставной капитал( складочный капитал у товариществ, паевый фонд у производственных кооперативов, уставной фонд у унитарного предприятия) за счет взносов учредителей.

16.Финансы некоммерческих организаций различных организационно-правовых форм.

Финансы некоммерческих организаций иных (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм имеют ряд особенностей, связанных с правовым статусом организации, имущественными правами, с целью ее деятельности, порядком распределения доходов.

Некоммерческие организации создаются, как правило, с правами юридического лица. Исключение составляют лишь общественные и религиозные организации

В зависимости от состава участников НКО

имеющие членство не имеющие членство

потребительские кооперативы, фонды

общественные и религиозные объединения, автономные НКО

некоммерческие партнерства,

объединения юридических лиц (ассоциации и союзы).

Некоммерческие организации делятся на те, учредители, участники или члены которых могут иметь имущественные права в отношении организации (потребительские кооперативы, ассоциации и союзы, некоммерческие партнерства) либо не иметь их (общественные и религиозные организации (объединения), фонды, автономные некоммерческие организации).

Основные направления использования средств:

1. Административно-хозяйственные расходы, связанные с содержанием некоммерческой организации. (расходы по оплате труда, уплате единого социального налога)

2. Расходы по выполнению программ и мероприятий, осуществляемых за счет целевых поступлений и бюджетных ассигнований. В эту группу включаются расходы, связанные с реализацией финансируемых программ и мероприятий. ( Прямые расходы- связанны с использованием средств по основным направлениям деятельности, которые определены в программе либо уставе некоммерческой организации; Косвенные расходы на командировки, связанные с выполнением программы, оплата междугородных переговоров и т.д.)

3. Расходы по осуществлению предпринимательской деятельности. Они учитываются раздельно от других расходов организации.(закупка сырья и материалов, на рекламу, транспортные расходы и т.д.)

17.Особенности формирования и использования финансовых ресурсов бюджетных учреждений.

В соответствии с гражданским законодательством в организационно-правовой форме бюджетных учреждений создаются и функционируют главным образом учреждения социально-культурной сферы(образования, культуры и искусства, здравоохранения и физической культуры, социального обеспечения, средств массовой информации), а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, суды, прокуратура, органы правопорядка, безопасности государства и др.

Основными источниками финансовых ресурсов бюджетных учреждений являются:

• бюджетные ассигнования, предоставляемые из бюджетов разных уровней (федерального, субъектов РФ и местных);

• поступления от оказания платных услуг населению;

• выручка от реализации продукции собственного производства (например, учебно-производственных мастерских в школах), покупных товаров и оборудования, творческой продукции учреждений культуры, сборы от продажи билетов на театрально-зрелищные мероприятия;

• выручка от реализации основных средств и сдачи имущества в аренду и субаренду;

• выручка от оказания посреднических услуг;

• доходы от долевого участия в деятельности других учреждений и организаций;

• доходы от приобретения акций, облигаций, иных ценных бумаг и получения доходов (дивидендов, процентов) по ним;

• доходы от иных внереализационных операций (курсовых разниц при операциях с иностранной валютой, от операций, связанных с размещением денежных средств на текущих счетах в кредитных организациях и др.);

• добровольные взносы предприятий, учреждений, благотворительных фондов и отдельных граждан.

Расходы

Текущие Оплата труда, начисл.на фонд оплаты труда, питание, лекарства, расх.на командировки, оплата услуг. стипендии

Капитальные Зарплаты на капитальное строительство, ремонт, преобретение оборудования, т.д.

18.Общая характеристика финансов профессиональных участников финансового рынка.

Финансы кредитных организаций- это совокупность денежных перераспределительных отношений, связанных с формированием и использованием доходов, накоплений на основе оказания услуг. Опосредующих процесс движения денежных средств в национальном хозяйстве.

Деятельность характеризуется двойственностью: цель –извлечение прибыли и обслуживание наличного и безналичного денежного оборота в экономике.

Финансы кредитных организаций базируются на следующих принципах:

1) свободное распоряжение собственными денежными средствами в рамках, установленных действующим законодательством;

2) стремление к получению прибыли, т.е. при прочих равных условиях отдается предпочтение операциям с максимальной доходностью;

3) уклонение от риска, т.е. при прочих равных условиях преимущество имеют операции с минимальным риском;

4) предпочтение устойчивой и эффективной деятельности на длительную перспективу краткосрочным (локальным) результатам;

5) обязательное соблюдение установленных государством законодательных норм, экономических нормативов и других правил, регулирующих деятельность, ликвидность, финансовую устойчивость кредитных организаций.

Денежные ресурсы кредитной организации:

1) собственные средства (капитал), включающие уставный капитал, прибыль, резервные и др. фонды

2) средства, привлеченные кредитными организациями в результате проведения пассивных и активно-пассивных операций и используемых для осуществления активных операций(рассматриваются как обязательства кредитной организации)

Финансовые ресурсы кредитных орг. в условиях рыночной экономики представляют собой денежные доходы, накопления, и поступления, являющиеся собственными для банков и небанковских кред. орг., т.е. это часть их собственных средств.

К операционным доходам относятся: полученные % по размещенным кредитным ресурсам, плата за расчетно-кассовое обслуживание клиентов, доход от операции с ц/б, иностранной валютой, драгоценными металлами.

Прочие доходы: по гарантийным и акцептным операциям, от осуществления доверительного управления, от сдачи в аренду имущества, оказание консультационных и посреднических услуг.

Операционные и разные расходы: уплата некоторых налогов в бюджет и гос. внебюджетные фонды, по уплате % по вкладам до востребования и срочным вкладам, межбанковским кредитам и т.д.

К основным источникам финансовых ресурсов страховых организаций относятся:

1) при создании страховой организации — уставный капитал;

2) в процессе функционирования страховой организации — доход от страховой деятельности, доходы от инвестирования страховых резервов, прочие доходы.

Финансовые ресурсы страховых компаний формируются в виде денежных доходов, накоплений и поступлений. Денежные доходы включают прибыль от страховой деятельности ( финансовый результат), прибыль от инвестиционной деятельности, прибыль по прочим внереализационным операциям страховой организации.

В состав доходов от страховой деятельности входят страховые премии, возмещение расходов по рискам, переданным в перестрахование, поступления средств из страховых резервов, комиссионное и брокерское вознаграждение, некоторые другие доходы.

Расходы, связанные с осуществлением страховой деятельности, подразделяются на две группы — расходы, связанные с несением страховых обязательств (страховые выплаты, отчисления в резервы, передача части премий перестраховщику и т.п.), и расходы на ведение дела (затраты страховщика на заключение, ведение и исполнение договоров страхования).

Страховые резервы (мб расходы или доходы), формируемые страховыми организациями, включают:

• резервы премий (резерв незаработанной премии и резерв премий по страхованию жизни);

• резервы убытков (резерв заявленных, но неурегулированных убытков);

• резерв произошедших, но незаявленных убытков;

• стабилизационный резерв.

Направления использования финансовых ресурсов страховых организаций определяются организационно-правовой формой их функционирования и включают:

1) уплату налогов и других обязательных платежей в бюджетную систему РФ;

2) расчеты с финансово-кредитными учреждениями (например, уплату процентов и погашение кредита на покрытие расходов капитального характера);

3) формирование за счет прибыли резервного фонда в соответствии с действующим законодательством;

4) рост уставного капитала;

5) инвестирование свободных финансовых ресурсов;

6) материальное поощрение сотрудников организации;

7) распределение прибыли между акционерами (пайщиками) страховой организации и т.п.

Основной задачей инвестиционных фондов, а также других профессиональных участников рынка ценных бумаг является при-влечение и объединение средств физических и юридических лиц с последующим их инвестированием в ценные бумаги, другое имущество, управление инвестициями, а также обслуживание этих процессов.

специфические черт:

• законодательное ограничение состава акционеров (учредителей, участников) организации;

• государственное лицензирование и регулирование деятельности;

• запрет на осуществление иных, кроме операций на финансовом рынке, видов предпринимательской деятельности.

Акционерный инвестиционный фонд образуется только в виде открытого акционерного общества, при этом действующие нормативно-правовые акты накладывают ряд ограничений на организацию его финансов, а именно:

• инвестирование денежных ресурсов, другого имущества только в ценные бумаги и другие объекты, указанные в инвестиционной декларации фонда ,

• государственное регулирование размера собственных средств акционерного инвестиционного фонда, состава и структуры его активов;

• передача инвестиционных резервов фонда в доверительное управление управляющей компании;

• ограничение права размещения ценных бумаг обыкновенными именными акциями по открытой подписке.

Источником финансовых ресурсов для фондов в процессе их функционирования являются доходы, полученные от управляющей компании по договору доверительного управления активами фонда.

Прибыль фонда после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды распределяется в соответствии с уставными документами фонда.

Паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом и представляет собой обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного инвесторами в доверительное управление управляющей компании. Фонд выступает как одна из форм коллективного инвестирования, при этом инвестор становится собственником инвестиционного пая — ценной бумаги, выдаваемой управляющей компанией.

19. Финансы индивидуальных предпринимателей. Государственная финансовая поддержка.

Особенностью финансовых отношений индивидуального предпринимателя является их тесная связь с формированием и использованием семейного бюджета предпринимателя.

Предпринимательская деятельность граждан, осуществляемая без образования юридического лица, регулируется гражданским законодательством. Финансы индивидуальных предпринимателей во многом схожи с финансами коммерческих организаций.

Предпринимательская деятельность в любой момент может быть прекращена по желанию предпринимателя, в этом случае все полученные доходы используются на формирование личных сбережений и на личное потребление.

Индивидуальный предприниматель, который не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда.

Государство осуществляет мероприятия по финансовой поддержке индивидуальных предпринимателей в рамках общей поддержки малого бизнеса. Основным инструментом реализации государственной финансовой политики в этой области служат федеральные, региональные (межрегиональные), отраслевые (межотраслевые) и муниципальные программы развития и поддержки малого предпринимательства. Финансовое обеспечение реализации мер по развитию малого бизнеса осуществляет Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства (ФФПМП), который является заказчиком федеральных программ, и региональные (муниципальные) фонды, которые выполняют соответствующие функции на уровне субъ­ектов РФ (муниципальных образований).

Приоритетным направлением финансовой поддержки предпринимателей в деятельности фонда является

+ предоставление поручительств или гарантий по кредитам.

+ предоставления льготных кредитов (займов), в том числе через систему лизинга, компенсацию процентной ставки по предоставляемым кредитам, микрофинансирование и т. д.

+ предоставляет предпринимателям финансовую помощь на возмездной и безвозмездной основе при осуществлении программ демонополизации, перепрофилирования производства в целях развития конкуренции и насыщения товарного рынка в соответствии с действующим законодательством;

+ выполняет функции залогодателя, поручителя, гаранта по обязательствам предпринимателей;

+ осуществляет долевое участие в создании и деятельности хозяйствующих субъектов, обеспечивающих развитие инфраструктуры рынка, специализированных консультационных организа­ций и информационных систем поддержки малого предприни­мательства и развития конкуренции, систем потребительской экспертизы и сертификации товаров и услуг;

+ финансирует мероприятия по подготовке, переподготовке и повышению квалификации кадров для малого бизнеса, по поддержке новых экономических структур, по защите прав потребителей;

+ финансирует проведение научных исследований, научно-практических конференций, симпозиумов, совещаний, в том числе международных, связанных с деятельностью предпринимателей;

+ проводит мероприятия, направленные на привлечение и эффективное использование средств отечественных и иностранных инвесторов, в том числе конкурсы, аукционы, выставки, лотереи;

+ осуществляет контроль за использованием субъектами малого предпринимательства финансовых средств, выделяемых или получаемых ими при содействии фонда, и пр.

Для решения задачи быстрого доступа к финансовым ресурсам в относительно малых суммах государство разработало программы по микрофинансированию (выделению бюджетных средств в малых суммах на целевое использование на безвозвратной основе) и микрокредитованию (предоставлению бюджетных кредитов целевого назначения в малых размерах на возмездной и возвратной основах (строго на конкурсной и целевой основе)).

Страхование индивидуальных предпринимателей осуществляется на льготных условиях. Фонды поддержки малого предпринимательства могут полностью или частично компенсировать страховым организациям недополученные ими доходы при страховании на льготных условиях субъектов малого предпринима­тельства. Размер, порядок и условия компенсации устанавливаются договором между страховой организацией и соответствующим фондом поддержки малого предпринимательства.

В рамках реализации федеральных, региональных и муниципальных программ развития и поддержки малого бизнеса финансируются мероприятия по инфраструктурному обеспечению малого бизнеса: адресной финансовой поддержке индивидуальных предпринимателей, консультационному обслуживанию и обучению предпринимателей, оказанию им широкого спектра услуг (прогнозно-аналитических, технологических и т.п.).

20.Содержание государственных и муниципальных финансов; их организация на федеральном и региональном уровнях.

Особое положение в финансовой системе принадлежит государственным и муниципальным (местным) финансам, что обусловлено их специфическим назначением – обеспечить органы государственной власти и местного самоуправления денежными средствами, необходимыми для выполнения возложенных на них функций. Осуществляют регулирование социальных процессов, оказывают влияние на развитие приоритетных отраслей экономики, сглаживают различия в уровне соц-эк развития отдельных территорий страны.

На организацию государственных и муниципальных финансов оказывает влияние ряд факторов.

1)форма государственного устройства. Для унитарных государств в целом характерна более высокая степень концентрации финансовых ресурсов в распоряжении центральных органов государственной власти по сравнению с федеративными государствами.

2)особенности административно-территориального устройства государства

Согласно Конституции РФ равноправными субъектами РФ являются края (области) и входящие в их состав автономные округа. Соответственно формирование финансовых ресурсов таких краев (областей) и автономных округов осуществляется в условиях разграничения полномочий не только с федеральным центром, но и между самими субъектами РФ.

3)особый статус отдельных территориальных образований.

Придание территориальному образованию особого статуса является эффективным механизмом учета геополитических, этнографических, демографических и иных характеристик такого образования, выработанным международной практикой.

Формирование и использование финансовых ресурсов органов государственной власти и местного самоуправления осуществляется в форме различных фондов денежных средств: бюджетов разных уровней бюджетной системы страны и внебюджетных фондов.

Формирование основного объема финансовых ресурсов органов государственной власти и местного самоуправления осуществляется посредством мобилизации государственных и муниципальных доходов.

Государственные доходы состоят из доходов бюджетов органов государственной власти разных уровней и доходов государственных внебюджетных фондов, причем доходы бюджетов занимают основное место в составе государственных доходов.

Мобилизация доходов в бюджеты и государственные внебюджетные фонды осуществляется в форме налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений. В условиях рыночной экономики с помощью налогов обеспечивается мобилизация преобладающей части государственных и муниципаль­ных финансовых ресурсов.

Финансирование расходов бюджетов в части превышения их объема над величиной доходов осуществляется за счет поступлений из источников финансирования дефицита бюджетов. Финансирование дефицита бюджетов органов государственной власти обеспечивается посредством привлечения денежных средств в формах займов, осуществляемых путем размещения государственных ценных бумаг, и кредитов, полученных от кредитных организаций.

Государственные расходы предназначены для удовлетворения потребностей общества в области развития экономики и социальной сферы, управления государством, укрепления его обороно­способности и национальной безопасности и др.

Организация государственных финансов на федеральном и региональном уровне

В соответствии со ст. 5 Конституции РФ государственная власть в Российской Федерации осуществляется на основе разграничения предметов ведения и полномочий между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ, что обусловлено федеративной формой государственного устройства. Исходя из этого в Российской Федерации в составе государственных финансов можно выделить государственные финансы на федеральном уровне и государственные финансы на уровне субъектов РФ (региональном уровне).

Государственные финансы на федеральном уровне призваны обеспечить реализацию фyнкций, возложенных на органы гос. власти РФ, государственные финансы на региональном уровне создают условия для реализации функции закрепленных государственной власти субъектов РФ.

Государственные финансы на федеральном уровне состоят из федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов РЖГСогласно ст. 144 Бюджетного кодекса РФ статус государственных внебюджетных фондов РФ имеют только следующие социальные внебюджетные фонды: Пенсионный фондРФ;Фонд соц страхования РФ; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Государственные финансы на региональном уровне включают бюджеты субъектов РФ (региональные. бюджеты) и территориальные внебюджетные фонды. Бюджеты субъектов РФ представлены разными видами бюджетов: республиканскими бюджетами республик, бюджетами краев и тд. К территориальным государственным внебюджетным фондам согласно действующему законодательству относятся территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Таким образом, состав государственных финансов в России можно представить в следующем виде:

Федеральный бюджет является основной финансовой базой деятельности органов государственной власти РФ. В нем концентрируется основной объем финансовых ресурсов, формируемых в распоряжении этих органов.

Формирование федерального бюджета осуществляется посредством мобилизации налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений и других доходов.

К другим доходам федерального бюджета относятся: доходы от предпринимательской" и иной приносящей доход деятельности, осуществляемой бюджетными учреждениями федерального подчинения; иные доходы, предусмотренные законодательством РФ.

Государственный внебюджетный фонд РФ — фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощъ (ст. 13 БК РФ).

Доходы государственных_социальных внебюджетных фондов РФ формируются за счет: обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации; средств федерального бюджета; добровольных взносов физических и юридических лиц; доходов от размещения временно свободных средств фондов; других доходов, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Основной объем финансовых ресурсов органов государственной власти субъектов РФ концентрируется в региональных бюджетах.

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений и других доходов.

В бюджеты субъектов РФ могут зачисляться безвозмездные перечисления территориальных государственных внебюджетных фондов, от различных организаций (резидентов и нерезидентов), из федерального бюджета в порядке финансовой помощи, прочие безвозмездные перечисления.

К другим доходам бюджетов субъектов РФ относятся: доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, осуществляемой бюджетными учреждениями регионального под­чинения; иные доходы, предусмотренные законодательством РФ.

Территориальный государственный внебюджетный фонд — фонд денежных средств, образуемый вне бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации отдельных конституционных прав граждан (в частности, на охрану здоровья и медицинскую помощь) (ст. 13 БК РФ).

Доходы территориальных фондов обязательного медицинского страхования Формируются за счет: отчислений от единого социального налога, отчислений от налогов по специальным режимам налогообложения, поступлений из территориальных бюд­жетов в виде страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, поступлений из государ­ственных внебюджетных фондов РФ, доходов от размещения временно свободных денежных средств фондов и др.

Следует отметить, что между бюджетами и внебюджетными фондами на федеральном и региональном уровне существуют определенные взаимосвязи, среди которых можно выделить следующие:

• между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ

• между федеральным бюджетом и государственными вне­бюджетными фондами РФ.

• между бюджетами субъектов РФ и территориальными государственными внебюджетными фондами

• между государственными внебюджетными фондами РФ и территориальными государственными_ внебюджетными фондами.

Особенности организации муниципальных финансов

Основная задача организации муниципальных финансов — обеспечение органов местного самоуправления финансовыми ресурсами в объеме, достаточном для самостоятельного решения вопросов местного значения. Согласно ст. 9 Европейской хартии местного самоуправления органы местного самоуправления имеют право на обладание достаточными собственными финансовыми ресурсами, которыми они могут свободно распоряжаться при осуществлении своих функций. Финансовые средства органов местного самоуправления должны быть соразмерны их полномочиям. Формирование стабильной финансовой базы органов местного самоуправления является важнейшим направлением проводимой в Российской Федерации реформы местного самоуправления.

• Необходимость разделения государственных и муниципаль­ных финансов продиктована обособленным положением органов местного самоуправления в системе органов власти. В своей деятельности органы местного самоуправления обеспечивают реализацию права граждан на самостоятельное и под свою ответ­ственность решение всех вопросов местного значения, определенных федеральным законодательством.

Формирование местных бюджетов осуществляется посредством мобилизации налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений, других доходов местных бюджетов.

расходы: по решению вопросов местного значения, находящихся в компетенции органов местного самоуправления данного муниципального образования; по реализации делегированных органам местного самоуправления отдельных государственных полномочий; по осуществлению полномочий, делегированных другими органами местного самоуправления.

• реализации конституционных прав граждан на обязательное общее образование, социальную защиту, охрану здоровья и полу­чение бесплатной медицинской помощи в учреждениях, находя­щихся в муниципальной собственности либо в ведении органов местного самоуправления;

• обеспечению условий жизнедеятельности муниципального образования в целом (на охрану общественного порядка, благо­устройство и озеленение территорий, вывоз и переработку быто­вых отходов и мусора и т.п.);

• осуществлению местного самоуправления (на проведение муниципальных выборов и местных референдумов, на содержа­ние органов местного самоуправления);

• обслуживанию муниципального долга. Финансирование расходов данной группы осуществляется

исключительно за счет средств местных бюджетов.

Выделение третьей группы расходов обусловлено правом органов местного самоуправления муниципальных районов на делегирование части своих полномочий органам местного самоуправления отдельных поселений, входящих в состав данного муниципального района, и напротив — передачей органами местного самоуправления конкретных поселений части своих полномочий в пользу муниципальных районов.

Органы местного самоуправления могут инвестировать средства местных бюджетов в уставный капитал организаций, передавать бюджетные средства в управление, предоставлять бюджетные ссуды на покрытие кассовых разрывов других бюджетов. Между тем размещение бюджетных средств на банковских депозитах Бюджетным кодексом РФ не допускается (ст. 237 БК РФ).

Наряду с местным бюджетом экономическую основу местного самоуправления могут составлять муниципальные внебюджетные фонды, являющиеся самостоятельным звеном муниципальных финансов.

Муниципальные внебюджетные фонды — фонды денежных средств, образуемые вне бюджетов муниципальных образований и предназначенные для реализации отдельных потребностей местного сообщества (обеспечение природоохранных мероприятий, охраны памятников истории и культуры и др.).

Функционирование муниципальных внебюджетных фондов основано на целевой направленности в формировании финансовых ресурсов, когда мобилизация денежных средств осуществляется с учетом заранее обозначенных и конкретизированных направлений их использования.

21.Бюджеты органов государственной власти и местного самоуправления

бюджетные отношения представля­ют собой совокупность денежных отношений, возникающих между органами государственной власти и местного самоуправления, с од­ной стороны, и юридическими и физическими лицами - с другой, по поводу перераспределения валового внутреннего продукта, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального бо­гатства, с целью образования фондов денежных средств, формиру­емых органами государственной власти и местного самоуправления и используемых ими на удовлетворение общественных потребностей в рамках возложенных на данные органы функций и задач.

Бюджетный фонд представляет собой обособленную часть стоимости валового внутреннего продукта, доходов от внешнеэко­номической деятельности и части национального богатства, кон­центрируемую в распоряжении соответствующего органа государ­ственной власти и органа местного самоуправления и используемую для выполнения функций и задач, отнесенных к его компетенции. Та­ким образом, формирование бюджетных фондов происходит пу­тем вычленения из стоимости валового внутреннего продукта и других объектов распределения и последующей концентрации части денежных средств в распоряжении органов власти и мест­ного самоуправления для удовлетворения общественных потреб­ностей.

Бюджет как совокупность денежных отношений оказывает огромное влияние на общественное воспроизводство. Регулирующая роль бюджета заключается в его возможности изменять воспроизводственные, отраслевые и территориальные пропорции развития экономики, регулировать темпы развития отдельных сфер и отраслей для достижения основных задач и целей финансовой политики. Бюджет оказывает влияние на экономические и социальные процессы через соответствующие группы бюджетных отношений — доходы бюджета и расходы бюджета. Доходы бюджета представляют собой часть бюджетных отно­шений, связанных с формированием фондов денежных средств, находящихся в распоряжении органов государственной власти и местного самоуправления. Основным назначением доходов бюд­жета является создание устойчивой финансовой базы для выпол­нения органами власти и органами местного самоуправления своих задач.

Расходы бюджета Ос­новное назначение расходов — обеспечить выполнение органами государственной власти и местного самоуправления возложен­ных на них функций и задач. Вместе с тем расходы бюджета мо­гут оказывать активное воздействие на общественное воспроиз­водство. Бюджетные расходы выступают фактором, оказываю­щим влияние как на совокупный спрос, так и на совокупное предложение.

Как и любой другой финансовый фонд, бюджетный фонд должен быть сбалансирован, однако сбалансированность может быть достигнута не только за счет достижения равенства доходов и расходов, но и главным образом путем использования государ­ственных или муниципальных заимствований. В этом случае сба­лансированность бюджета предполагает необходимость достиже­ния соответствия планируемых расходов объему доходов и пос­туплений из источников финансирования дефицита бюджета.

Наряду с наличием общих черт, характерных для всех финан­совых фондов, бюджетный фонд обладает еще одной специфи­ческой чертой - исключительной мобильностью в процессе его формирования и использования или маневренностью¹. Мобильность бюджетного фонда достигается: соблюдением принципа общего (совокупного) покрытия расходов, принципа единства кассы, об­разованием и использованием различных видов бюджетных ре­зервов, бюджетных ссуд, возможностью внесения изменений в утвержденные бюджетные назначения.

Бюджетные резервы обеспечивают устойчивость и мобиль­ность бюджетного фонда. Под ними понимается обособленная часть средств бюджетов, предназначенных для обеспечения бес­перебойного финансирования как запланированных, так и не­предвиденных расходов, возникших внезапно и имеющих чрез­вычайный или случайный характер. Необходимость создания бюджетных резервов связана с возможными ошибками и прос­четами, допущенными в ходе бюджетного планирования, осо­бенно в части планирования трудно предсказуемых основных показателей социально-экономического развития (темпов эко­номического роста, динамики валютного курса, уровня инфля­ции, уровня цен на энергоносители и др.); необходимостью лик­видации возникающих диспропорций в процессе исполнения бюджета, а также дополнительными непредвиденными расхода­ми. Бюджетные резервы используются при невыполнении до­ходной части бюджета в том случае, если невозможно сбаланси­ровать доходы и расходы посредством планового сокращения расходов; для возмещения ущерба, причиненного стихийными бедствиями, а также для покрытия внутригодовых кассовых раз­рывов.

Бюджетная система государства, принципы ее построения

Бюджетная система любого государства представляет собой совокупность бюджетов государственно-территориальных и адми­нистративно-территориальных образований, находящихся в опре­деленной взаимосвязи друг с другом на основе принципов, установ­ленных законодательством. Состав бюджетов, входящих в бюд­жетную систему, и формы их взаимосвязей зависят от типа государственного устройства страны (федеративного или унитар­ного). Последнее определяет административно-территориальное деление страны, уровни государственной власти и соответствую­щие им органы государственной власти, основы разграничения полномочий между ними.

Количество уровней бюджетной системы определяется типом государствен­ного устройства. Бюджетная система унитарного государства сос­тоит из 2 уровней: бюджета центрального органа власти и местных бюджетов; в федеративном государстве — из 3 уровней: бюджета федерального органа власти, бюджетов субъектов федерации и местных бюджетов. Верхний уровень бюджетных систем и феде­ративного, и унитарного государств представлен всегда одним ви­дом бюджета, а нижние — многочисленными видами бюджетов, определяемыми особенностями государственного устройства того или иного государства с учетом конкретных видов государствен­ных муниципальных образований внутри него.

Основным принципом функционирования бюджетной сис­темы федеративного государства является принцип самостоятель­ности входящих в нее бюджетов. Он означает:

• право и обязанность органов государственной власти и ор­ганов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффектив­ность использования средств;

• право и обязанность органов государственной власти и ор­ганов местного самоуправления на соответствующем уровне бюджетной системы Российской Федерации самостоятельно осу­ществлять бюджетный процесс, за исключением случаев, предус­мотренных Бюджетным кодексом РФ;

• право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с налоговым зако­нодательством Российской Федерации налоги и сборы, подлежа­щие зачислению в бюджеты соответствующего уровня бюджет­ной системы Российской Федерации;

• право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять формы и направле­ния расходования средств бюджетов (за исключением расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет субси­дий и субвенций из бюджетов других уровней);

• недопустимость установления расходных обязательств, под­лежащих исполнению одновременно за счет средств бюджетов двух и более уровней бюджетной системы Российской Федера­ции или за счет средств консолидированных бюджетов, или без определения бюджета, за счет средств которого должно осущест­вляться исполнение соответствующих расходных обязательств;

• недопустимость непосредственного исполнения расходных обязательств органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств бюджетов других уровней;

Реализация принципа самостоятельности тесно связана с применением принципа разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ. Он означает закрепление в со­ответствии с законодательством Российской Федерации доходов и расходов за бюджетами бюджетной системы РФ, а также опре­деление полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления по формированию доходов, установле­нию и исполнению расходных обязательств.

22. Формы и методы государственных и муниципальных заимствований

Государственные и муниципальные заимствования представляют собой передачу в распоряжение органов государственной власти и органов местного самоуправления средств, которые заемщики обязуются возвратить в той же сумме с уплатой процента. Кредиторами могут выступать юридические и физические лица, национальные органы власти, правительства иностранных государств, международные финансовые организации.

В зависимости от субъекта заимствования подразделяются на:

- государственные заимствования РФ

- государственные заимствования субъектов РФ

- муниципальные заимствования

Заимствования проводятся в двух формах: государственных и муниципальных займов и прямых кредитов. Государственные и муниципальные займы – передача в распоряжение заемщика средств путем приобретения заимодателями государственных и муниципальных ценных бумаг. Осуществляются РФ, субъектами, муниципальными образованиями. Гос-е могут быть внутренними и внешними, муниципальные – только внутренними. Самый распространенный вид гос-х и мун-х ценных бумаг – облигация. Облигация государственного или муниципального займа – это эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее держателя на получение от эмитента облигации в установленный срок ее номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента или иного имущественного эквивалента.

Займы классифицируются

1. В зависимости от субъекта, реализующего право эмиссии долговых обязательств:

- государственные займы

- государственные займы субъекта РФ (региональные)

- муниципальные (местные)

2. По признаку держателя:

- универсальные (распространяются как среди физических, так и среди юридических лиц)

- специальные (реализуются либо только среди населения, либо только среди организаций)

3. В зависимости от источника заимствований, места реализации и валюты займа:

- внутренние

- внешние

4. По отношению к вторичному рынку:

- рыночные

- нерыночные

5. В зависимости от формы выплаты доходов:

- процентные

- выигрышные

- процентно-выигрышные

- беспроцентные (целевые)

- беспроигрышные

- дисконтные

- процентно-дисконтные

- твердодоходные

6. По методу определения купонного дохода:

- с постоянным

- фиксированным

- переменным купонным доходом

7. По срокам погашения:

- краткосрочные (до 1 года)

- среднесрочные (до 5 лет)

- долгосрочные (свыше 5 лет).

Вторая форма – кредиты. Они могут предоставляться государственными и коммерческими банками, другими кредитными организациями, иностранными государствами, международными финансовыми организациями. ЦБ РФ может кредитовать только федеральное правительство.

Правительства иностранных государств оказывают финансовую поддержку РФ и субъектам в двух формах: межправительственных кредитов и путем предоставления гарантий по кредитам иностранных банков и фирм. Задолженность, формируемая за счет межправительственных кредитов наз-ся официальной. Официальные кредиты являются в основном связанными, т.е. предоставляются на осуществление конкретных программ и мероприятий. Международные финансовые организации предоставляют нефинансовые (связанные) и финансовые (несвязанные) кредиты.

По методам проведения государственные и муниципальные заимствования подразделяются на добровольные и принудительные.

Государственные и муниципальные заимствования можно определить как отношения по поводу перераспределения временно свободных денежных средств юридических и физических лиц, правительств иностранных государств и международных финансовых организаций в виде государственных займов и кредитов, в результате которых в распоряжение органа государственной власти либо органа местного самоуправления (заемщика) формируются дополнительные финансовые ресурсы.

Государственные и муниципальные заимствования проводятся в соответствии с ежегодно утверждаемыми программами: Программа государственных внешних заимствований РФ и Программа государственных внутренних заимствований РФ, субъектов РФ, муниципальных образований.

23. Государственный и муниципальный долг, его классификация

Государственный и муниципальный долг – долговые обязательства органов государственной власти и органов местного самоуправления перед физическими и юридическими лицами (резидентами и нерезидентами), иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права, включая обязательства по предоставленным государственным и муниципальным гарантиям. Он выражает собой результат взаимосвязей органов государственной власти и органов местного самоуправления со своими партнерами в части формирования фондов заимствованных средств для удовлетворения общегосударственных потребностей и воспроизводственных нужд субъектов хозяйствования.

Классификация может проводиться по разным признакам.

1. По экономическому признаку (степени охвата совокупности обязательств):

Капитальный долг – вся сумма выпущенных и непогашенных органами власти и местного самоуправления долговых обязательств и гарантированных ими обязательств других лиц, включая проценты, которые должны быть выплачены по этим обязательствам.

Основной долг – номинальная стоимость всех выпущенных и непогашенных органами власти долговых обязательств и гарантированных ими заимствований других лиц.

Текущий долг – предстоящие расходы по выплате доходов кредиторам по всем долговым обязательствам, принятым на себя органами власти, и по погашении обязательств, срок оплаты которых наступил.

2. По типу заемщика:

- Государственный долг РФ

- Государственный долг субъектов РФ

- Муниципальный долг

3. По срокам:

- краткосрочные (до 1 года)

- среднесрочные (свыше 1 год до 5 лет)

- долгосрочные (свыше 5 лет)

4. В зависимости от рынка заимствований (в РФ по признаку валюту, в МВФ – в зависимости от типа кредитора: резидент/нерезидент и рынка заимствований)

- внутренний

- внешний

5. Бюджетные классификации долгов:

1. В отношении внутреннего долга – в составе государственного и муниципального внутреннего долга выделяются отдельные его виды по след.признакам:

- в зависимости от вида займов: целевой займ 1990 г., государственный внутренний займ РФ 1991 г., гос-венный сберегательный займ.

- по видам ценных бумаг: казначейские обязательства, государственные краткосрочные облигации, государственные казначейские векселя

- задолженность по финансированию отдельных отраслей и предприятий

- по источникам заимствований: н-р, задолженность по авалированным векселям Агропромбанку

- в зависимости от вида долговой деятельности: государственные гарантии, государственные гарантии, предоставленные субъектами РФ, муниципальные гарантии

- по форме долговых обязательств: кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени РФ, субъекта РФ, муниципального образования

2. В отношении внешнего долга и внешний активов группируются по признакам: характер государственной кредитной деятельности, субъект кредитной деятельности, тип кредитора или заемщика, форма долговых обязательств и вид займа. Выделяют:

- государственный внешний долг РФ

- внешний долг субъекта РФ

- внешний долг перед РФ (в зависимости от типа заемщика: правительств иностранных государств, иностранных коммерческих банков и фирм)

Кредиты разделяют на: кредиты правительств иностранных государств, кредиты иностранных коммерческих банков и фирм, кредиты международных финансовых организаций, кредиты ЦБ РФ. Гос-е внешние займы: еврооблигационные и внутренний государственный валютный заем; субъекта: государственные ценные бумаги субъектов РФ, выраженные в иностранной валюте.

24.Государственные социальные внебюджетные фонды:их назначение и общая характеристика

Внебюджетные фонды представляют собой совокупность финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении органов государственной власти и местного самоуправления, которые не входят в состав бюджетов, имеют самостоятельные источники формирования и используются в соответствии с целевым назначением.

Особенности:

1. Имеют строго целевую направленность

2. Средства используются для финансирования гос.расходов

3. Большая часть доходов – за счет взносов юридических лиц

4. Находятся в государственной собственности.

В настоящие время в РФ функционируют следующие гос.социальные внебюджетные фонды:

1. Пенсионный фонд РФ (аккумулирует финансовые ресурсы для реализации конституционных прав граждан РФ на социальное обеспечение по возрасту)

2. Фонд социального страхования (социальное обеспечение по болезни, рождению и воспитанию детей)

3. Фонды обязательного медицинского страхования (охрана здоровья и получение бесплатной медицинской помощи).

Основная цель деятельности – аккумуляция средств для реализации важнейших социальных гарантий. Социальные внебюджетные фонды являются самостоятельными финансово-кредитными учреждениями.

Объем, состав источников формирования и направления расходования внебюджетных фондов предопределяется характером и масштабностью задач, для реализации которых они создаются.

К доходам относятся:

• Обязательные платежи (специальные целевые налоги и страховые взносы)

• Другие доходы:

- бюджетные средства

- доходы, полученные от размещения временно свободных средств

- добровольные взносы физических и юридических лиц

- прочие источники, не запрещенные законодательством

Основной источник доходов – единый социальный налог.

Направления расходования средств обуславливаются назначением фондов. Помимо целевого использования они могут направляться на содержание органов управления фондом, инвестиционную деятельность и т.д.

Порядок формирования и использования внебюджетных фондов регулируется налоговым и бюджетным законодательством. Бюджеты рассматриваются и утверждаются в форме федеральных законов одновременно с принятием закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

25. Особенности функционирования Пенсионного фонда рф

Пенсионный фонд РФ – фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета, предназначенный для финансового обеспечения защиты граждан от особого вида социального риска - утраты заработка (или другого постоянного дохода) вследствие потери трудоспособности при наступлении старости, инвалидности; для нетрудоспособных членов семьи – смерти кормильца; для отдельных категорий трудящихся – длительного выполнения определенной профессиональной деятельности.

Пенсионный фонд РФ является государственным социальным внебюджетным фондом. Функционирует с 1991 года. С 2001 года осуществляет выплаты по государственному пенсионному страхованию и государственному пенсионному обеспечению (федеральные гос.служащие, военнослужащие, участники ВОВ, нетрудоспособные граждане).

Управление Пенсионным фондом:

- на федеральном уровне – центральный аппарат, представленный Правлением и его постоянно действующим исполнительным органом – исполнительной дирекцией

- на региональном уровне – региональные отделения, созданные в каждом субъекте РФ

- на местном уровне – районные управления и отделы, которые выполняют его функции в районах и городах и являются представителями региональных отделений Пенсионного фонда РФ.

Трудовые пенсии в РФ состоят из:

• Базовой части – фиксированной части, устанавливаемой в твердой сумме в зависимости от вида пенсии

• Страховой части – дифференцированной части, зависящей от результатов труда застрахованного лица

• Накопительной – части, исчисляемой из накопленных сумм страховых взносов и инвестиционного дохода

Доходы и расходы фонда можно разделить на части, связанные с:

1. Функционированием обязательного пенсионного страхования

2. Государственным пенсионным обеспечением

3. Дополнительным пенсионным обеспечением

Источники доходов:

- отчисления от единого социального налога

- отчисления от единого социального налога по специальным режимам налогообложения

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

- страховые взносы по дополнительному тарифу для работодателей

- доходы от размещения сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии

- средства федерального бюджета

- добровольные взносы физических лиц и организаций

- доходы от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования

- суммы пеней и иных финансовых санкций

- иные источники, не запрещенные законодательством РФ

Расходы:

- по обязательному пенсионному страхованию

- по государственному пенсионному страхованию

- на дополнительное пенсионное обеспечение

- на финансовое и материально-техническое обеспечение деятельности фонда

- прочие расходы

1