1.6. Учёт операций на расчетном счете

Через расчетный счет могут проводиться два вида операций:

списание денег;

зачисление денег.

Банк списывает деньги с расчетного счета по распоряжению. Такое распоряжение оформляют платежным поручением.

Как правило, платежное поручение составляют в 2 экземплярах:

первый экземпляр банк возвращает вам;

второй экземпляр остается в банке.

Выписка банка по расчетному счету представляет собой документ, отражающий движение денежных средств на расчетном счете организации в обслуживающем ее банке и информирующий организацию о текущем состоянии ее расчетного счета. Выписка банка является первичным документом и служит основанием для бухгалтерских записей.

Выписки банка хранятся вместе с платежными документами о поступлении и списании денежных средств.

Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

1.7. Учёт расчетов на специальных счетах в банках

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета" и др.

Основные проводки:

55-1 "Аккредитивы";

Дебет 55-1 Кредит 51 (52)

- переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив.

Дебет 60 (76) Кредит 55-1

- отражено перечисление средств на счет поставщика.

Дебет 51 (52) Кредит 55-1

- неиспользованные средства возвращены банком на расчетный (валютный) счет.

Дебет 009

- открыт непокрытый аккредитив.

Использование непокрытого аккредитива отразите записями:

Кредит 009

- израсходованы средства аккредитива;

55-2 "Чековые книжки"

Чек - это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате.

Дебет 55-2 Кредит 51

- депонированы средства для расчетов по чекам.

После этого оприходуйте полученные чеки:

Дебет 006

- оприходованы чеки, полученные в банке.

Дебет 60 (70, 71, 76, ...) Кредит 55-2

- списаны средства по чекам, предъявленным к оплате.

Кредит 006

- списаны использованные чеки.

Дебет 51 (52) Кредит 55-2

- неиспользованные средства, депонированные ранее для оплаты чеков, зачислены на расчетный (валютный) счет.

Кредит 006

- списаны чеки, возвращенные в банк.

55-3 «Депозитные счета»

Если ваша организация имеет свободные денежные средства, то она может получить дополнительный доход, разместив их на депозитном счете в банке.

Дебет 55-3 Кредит 51 (52)

- перечислены денежные средства с расчетного (валютного) счета на депозит.

Дебет 51 (52) Кредит 55-3

- зачислены на расчетный (валютный) счет средства с депозитного счета.

Дебет 76 Кредит 91-1

- начислены проценты по депозитному вкладу.

Дебет 51 (52) Кредит 76

- получены проценты за размещение средств на депозите на расчетный (валютный) счет.