2. Общая оценка структуры и динамики чистой прибыли

Цель анализа – выявление тенденций изменения конечного финансового результата и всех элементов (статей) его формирования.

Анализ чистой прибыли включает три этапа:

1. Предусматривает расчет и анализ динамики чистой прибыли (убытка)

В процессе анализа необходимо обратить внимание на сокращение доходов и прибыли, а также увеличение расходов и убытков от различных операций и видов деятельности.

2. Включает расчет и анализ структуры чистой прибыли, то есть удельного веса отдельных ее элементов в общей величине прибыли.

3. Проводится расчет и оценка изменений в структуре чистой прибыли, что позволяет выявить структурные сдвиги в статьях формирования прибыли.

3. Оценка качества финансовых результатов

В процессе анализа динамики прибыли возникает проблема оценки качества финансовых результатов, т.е. определение реальности и стабильности их получения. Как правило, номинальная величина прибыли (зафиксированная в отчетности) существенно отличается от ее реальной величины (т.е. подкрепленной реальным притоком денежных средств).

Основные причины несовпадения отчетной и реальной величины прибыли:

- особенности действий системы формирования отчетности (отчет формируются по методу начисления)

- особенности принятия учетной политики организации.

Величина финансового результата может существенно изменяться в зависимости от выбора:

- метода начисления амортизации по ОС и НМА;

- срок эксплуатации этих активов;

- метода оценки потребляемых производственных запасов;

- порядка списания затрат по ремонту ОС, себестоимости.

Объективная оценка качества финансовых результатов также важна для целей определения надежности финансового положения организации. Простейший способ оценки качества финансовых результатов и реальности их динамики является расчет и анализ трех групп соотношений:

1. соотношение расходов по обычным видам деятельности с выручкой от продаж:

1.1 соотношение себестоимость / выручка

1.2 коммерческие расходы / выручка

1.3 управленческие расходы / выручка

Эти соотношения рассчитываются на начало и конец периода.

По динамике этих соотношений можно судить о том, на сколько эффективно осуществляются в организации различные функции управления, а также способность организации управлять расходами. Тенденция к росту названных соотношений может свидетельствовать о существующих в организации проблемах контроля над расходованием средств.

2. Соотношение показателей прибыли с выручкой от продаж

2.1 прибыль (убыток) от продаж / выручка

2.2прибыль (убыток) до налогообложения / выручка

2.3 чистая прибыль (убыток) / выручка

Цель расчета приведенных соотношений и анализа их динамики – подтверждение стабильности получаемой прибыли с каждого рубля продаж.

Первое соотношение позволяет оценить реальный уровень эффективности управления продажами в организации. Высокое значение второго коэффициента говорит о существенном влиянии на финансовый результат прочих доходов и расходов.

3. Соотношение выручки от продаж и стоимости активов организации

Расчет и анализ данного соотношения позволяет оценить реальную динамику доходности капитала и деятельности организации в целом.