12. Учет операций по прочим банковским счетам.

Помимо кассовых операций, организация может осуществлять валютные операции и операции на специальных банковских счетах.

Учет валютных операций.

Порядок осуществления валютных операций регулируется федеральным законом о валютном регулировании и валютном контроле. Для цели бух учета валютные операции и средства на валютных счетах должны пересчитываться в рубли и копейки. Порядок пересчета устанавливается ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Субъектами валютных операций являются резиденты и не резиденты. Резиденты - это лица, постоянно проживающие на территории РФ и юр лица зарегистрированные в РФ. нерезиденты - за пределами РФ. банки в которых открываются валютные счета и которые осуществляют валютные операции должны иметь лицензию банка РФ.

Основной перечень валютных операций:

1. Приобретение или продажа валютных ценностей.

2. Использование иностранной валюты в качестве средств платежа.

3. Ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз из таможенной территории валютных ценностей.

4. Перевод иностранной валюты с валютного счета открытого на территории РФ на валютный счет открытый за пределам РФ.

Для учета валютных операций предназначен счет 52, к которому могут быть открыты субсчета:

52-1 валютные счета внутри страны

52-2 валютные счета за рубежом

Порядок открытия валютного счета в целом аналогичен порядку открытия расчетного счета.

Учет на валютных счетах ведется на основании выписок банка с валютного счета с приложенными к ней платежными документами. Аналитический учет ведется по каждому валютному счету.

Основные записи по счету 52:

1. Дт 52 кт 62 получение денег от покупателей в ин валюте

2. Дт 52 кт 66,67 получение кредита в ин валюте

3.дт 52 кт 52 перевод валютных ценностей с российского банка в иностранный и наоборот.

4. Дт 60 кт 52 оплата счетов поставщиков валютным ценностями

5. Дт 66,67 кт 52 погашение кредита в ин. валюте.

Особенностью учета валютных операций является необходимость отражения курсовых разниц, тк курс валюты на отчетную дату или на дату совершения валютной операции меняется, поэтому рублевый эквивалент валютных ценностей увеличивается или уменьшается. Порядок пересчета валютных ценностей в рубли установлен ПБУ 3/2006, в котором указываются даты пересчета.

Положительная курсовая разница образуется при росте курса валюты и отражается как прочий доход организации дт52 кр 91. Отрицательная курсовая разница образуется при падении курса валюты и отражается как прочие расходы дт 91 кт 52.

Первая дата - дата поступления на валютный счет, вторая - дата списания денег с валютного счета, третья - отчетная дата - дата по состоянию на которую составляется бух отчетность. Пересчет производится на основании бух справок, которые фиксируют курс валюты по официальному курсу банка РФ на соответствующую дату.Пример на валютном счете 1000 $ по состоянию на 30.06.12 курс ЦБ 30,50 за 1$

На 30.09.12 курс 31,

Значит дт 52 кт 91 в размере 500 рублей.

Комиссия за ведение валютного счета относится на прочие расходы организации дт 91 кт 52.

Учет операций на специальных банковских счетах.

Для учета операций на спец банковских счетах предназначен счет 55, специальные счета в банках. Они используются в тех случаях, когда расчетные операции имеют особые условия, когда организация переводит деньги на депозиты, когда стремится снизить объем наличных денежных средств и в др случаях.

Если договора поставок или договора подряда имеют особые условия расчета, то для расчетов могут использоваться аккредитивы. Аккредитив это спец счет на который зачисляются деньги плательщика и эти деньги будут списаны с аккредитива получателю только в том случае, если получатель предоставит в банк необходимые документы, которые указаны в договоре. При открытии аккредитива заключается договор в котором отражается наименование банка плательщика (банк - эмитент) и банка -получателя, срок действия аккредитива (в течение этого срока получатель обязан предоставить необходимые документы, а если не предоставит, то деньги со спец счета вернутся назад на расчетный счет плательщика), сумма аккредитива, перечень и характеристика документов, которые нужно предъявить для получения денег. При открытии аккредитива плательщик подает заявление и когда банк открывает аккредитив, то деньги перечисляются с расчетного счета плательщика на спец счет аккредитив. Дт 55 кт 51 открыть аккредитив

По мере поступления документов от получателя, банк их проверяет и если все соответствует договору, то банк перечисляет средства аккредитива получателю

Дт 60 кт 55

Если условия договора не соблюдены или аккредитив израсходован не полностью, то деньги возвращаются на расчетный счет плательщика

Дт 51 кт 55

Услуги банка за ведение аккредитива списываются с расчетного счета

Дт 91 кт 51

Аналогично можно открывать аккредитивы в валюте.

Свободные денежные средства организация может перевести на депозит с целью получения процента. Оформляется договор депозитного вклада(сроки, суммы, ставка в %) и открывается депозитный счет

Дт 55 кт 51

Проценты за размещение денег на депозите начисляются в состав прочих доходов

Дт55,76 кт 91

По окончании срока действия договора деньги с депозита возвращаются на расчеты

Дт51 кт 55

В последнее время популярность приобретают расчеты с использованием платежных банковских карт. Они могут оформляться на сотрудников для осуществления ими командировочных, хозяйственных и представительских расходов. Карты бывают двух видов расчетная и кредитная. Расчетная карта открывается за счет средств организации

Дт 55 кт 51 в пределах лимита установленного организацией.

Кредитные карты открываются за счет средств банка

Дт 55 кт 66

Фактические расходы работников по карте подтверждаются выписками банка и оправдательными документам, характеризующие расходы (например, счета гостиниц, проездные билеты) на основании этих документов деньги списываются с платежной карты

Дт 71 кт 55.

За пользование кредитной картой уплачиваются проценты

Дт 91 кт 66

И банку возвращается сумма расходов по кредитной карте плюс проценты

Дт66 кт 51

Комиссия за ведением расчетной карты списывается с расчетного счета

Дт 91 кт 51.